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renbing331 2013-10-23 17:02
国务院近日发出通知 提高铁路和水运货物运价 适当调低国产彩电特别消费税第2版(国内新闻)
本报北京3月14日讯 记者施明慎报道:国务院最近发出通知,决定自3月15日零时起,提高铁路和交通部直属沿海、内河的货物运价。铁路货物运价平均每吨公里由2分1厘提到2分6厘,提高5厘,同时解决200公里以内短途与长途运价的不衔接问题。水运货物运价平均每吨公里提高3厘。沿海、内河港口货物装卸费也适当提高。
国务院的通知指出,提高铁路、水运货物运价的目的,是为了加快铁路、交通建设,逐步扭转铁路、交通制约国民经济发展的局面。货物运价提高后,要严格控制连锁反应,各行各业都要努力消化货运提价的影响,不准越权提价,继续保持物价的基本稳定。铁路、交通部门要切实纠正乱收费、乱加价行为,取消各种名目的不合理加价和收费。物价部门要加强对物价的管理和检查。
为了稳定市场物价,支援农业,对粮食、食用植物油、盐、普通车辆运输的肉类、蔬菜等群众基本生活必需品和主要农业生产资料的运价不提或少提。为了适当照顾边远地区,在安排铁路运价时,扩大递 远 递减幅度。
国务院还决定,自3月15日起,同时适当调低国产彩电的特别消费税,调整彩电出厂价。调价后,每台彩电产地零售价和特别消费税合计,14英寸平均下降340元,18英寸平均下降400元,20英寸平均下降300元,22英寸平均下降400元。
另据有关部门调查,一度涨价过多的部分牌号的电冰箱近几个月价格也有所回落。如万宝牌158A电冰箱,北京市场最 高价每台曾达2000元左右,目前已降到1600元左右。在一些地区,纯毛毛线零售价格已回落5%—10%;呢绒的价格也有所下浮。
1990-03-15

renbing331 2013-10-23 17:04
话说消费税第2版(经济)
专栏:税制改革漫谈(二)
李兰
问:明年国家将对税制进行重大改革,改革的内容之一是开征消费税,请介绍一下消费税的有关情况。
答:简单地说,消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。它具有这样一些特点:第一,它只是选择一部分消费品和消费行为征收。第二,它只是在消费品生产、流通或消费的某一环节征收,而不是在所有环节征收。第三,税率、税额的差别性,就是根据不同消费品的种类、档次、结构、功能或消费品中某一成分的含量,以及市场供求状况、消费价格水平等情况,制定高低不同的税率、税额。第四,在征收方法上,既可以采取对消费品制定单位税额,依消费品的数量实行从量定额的征收方法,也可以采取对消费品或消费行为制定税率,依消费品或消费行为的价格实行从价定率的征收方法。第五,税负具有转嫁性,也就是说,消费税无论是在哪个环节征收,也无论是实行价内征收还是价外征收,消费品中所含的消费税款最终要转嫁到消费者身上,由消费者负担。
问:消费税是不是一个新税种?
答:对消费品征税的历史可谓源远流长,在我国可追溯到西汉时期对酒的课税。在国外可以追溯到古罗马时代。新中国成立以来先后征收的货物税、商品流通税、工商统一税、工商税以及现行产品税、增值税中对一些消费品如烟、酒、化妆品、成品油等征收较高税率,都具有对消费品课税的性质。因此,可以说,对消费品课税在我国由来已久,它并不是一个新税种,只不过过去不叫消费税而已。
从国际上看,消费税和具有消费税性质的税种是世界各国普遍采取的一种税收征收方式。据不完全统计,全世界有120多个国家都开征了消费税。
问:在我国开征消费税有什么意义?
答:有以下几个方面的意义:首先,可以为社会主义建设筹集资金。其次,可以正确引导消费方向,抑制超前消费和集团消费需求,调整消费结构。再者,可以达到调节收入,解决分配不公的现象。第四,对一些特殊消费品的生产加以限制。我国是烟、酒的生产和消费大国,卷烟和粮食酒的产量已分别达到3200万大箱、600万吨。大家知道,烟、酒的过度消费不仅会对人类健康、生态环境以及社会秩序造成危害,还造成巨大的社会浪费。因此,有必要通过征收消费税来限制其生产,这就是我们经常讲的“寓禁于征”的政策。
问:我国消费税的征税范围是如何确定的?
答:我国消费税征税范围的选择主要是考虑了以下几个方面的因素:第一,我国目前的经济发展现状和消费水平;第二,国家财政的需要;第三,资源供给和消费需求状况;第四,我国人民的消费构成和心理承受能力;第五,国外的成功经验和通行做法。
基于上述考虑,我们认为这样几类消费品可以考虑纳入消费税课税范围:第一类,一些过度消费会给人类健康、生态环境和社会秩序造成危害的特殊消费品,如烟、酒、鞭炮、焰火等;第二类,一些奢侈品、非生活必需消费品,如金银珠宝首饰、化妆品、摄像机等;第三类,一些高档次、高能耗消费品,如小轿车、摩托车、空调器等;第四类,一些不可再生和替代的资源性消费品,如汽油、柴油等;第五类,具有一定财政意义的产品。
问:开征消费税会不会增加人民群众的负担?会不会引起物价上涨?
答:第一,消费税的收入是从目前所征收的产品税、增值税收入中分离出来的一部分收入所构成,它的形成只是新老税制的收入转换。从选择征收消费税的消费品税负情况看,征收消费税以后基本维持了消费品原有的税负水平。第二,选择征税的消费品一般为特殊消费品,奢侈品,非生活必需品。第三,从应税消费品的消费选择看,消费者一般应具有较高的消费水平和收入来源,也就是说消费税是由有相应消费能力的消费者负担的一种税。
以上几点可以看出,开征消费税不会增加人民群众的负担,也不会引起物价上涨。 1993-12-01

renbing331 2013-10-23 17:04
中华人民共和国消费税暂行条例
  中华人民共和国国务院令第135号
《中华人民共和国消费税暂行条例》已经1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过,现予发布,自1994年1月1日起施行。
总理李鹏
1993年12月13日
第一条在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人,为消费税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳消费税。
第二条消费税的税目、税率(税额),依照本条例所附的《消费税税目税率(税额)表》执行。
消费税税目、税率(税额)的调整,由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第四条纳税人生产的应税消费品,于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品,由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品,委托方用于连续生产应税消费品的,所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品,于报关进口时纳税。
第五条消费税实行从价定率 或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式:
实行从价定率 办法计算的应纳税额=销售额×税率
实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额
纳税人销售的应税消费品,以外汇计算销售额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。
第六条本条例第五条规定的销售额,为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
第七条纳税人自产自用的应税消费品,依照本条例第四条第一款规定应当纳税的,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)
第八条委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)
第九条进口的应税消费品,实行从价定率 办法计算应纳税额的,按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)
第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的,由主管税务机关核定其计税价格。
第十一条对纳税人出口应税消费品,免征消费税;国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法,由国家税务总局规定。
第十二条消费税由税务机关征收,进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第十三条纳税人销售的应税消费品,以及自产自用的应税消费品,除国家另有规定的外,应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品,由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
第十四条消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条纳税人进口应税消费品,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第十六条消费税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十七条对外商投资企业和外国企业征收消费税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第十八条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
第十九条本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。
附:
消费税税目税率(税额)表
税目征收范围计税单位税率(税额)
一、烟
1.甲类卷烟 包括各种                      45%
       进口卷烟
2.乙类卷烟                               40%
3.雪茄烟                               40%
4.烟丝                                 30%
二、酒及酒精
1.粮食白酒                              25%
2.薯类白酒                             15%
3.黄酒 吨                              240元
4.啤酒 吨                              220元
5.其他酒                                 10%
6.酒精                                   5%
三、化妆品 包括成套化妆品                   30%
四、护肤护发品                              17%
五、贵重首饰及珠宝玉石
包括各种金、银、珠宝首饰及珠宝玉石           10%  
六、鞭炮、焰火                             15%
七、汽油 升                             0.2元
八、柴油 升                             0.1元
九、汽车轮胎                               10%
十、摩托车                                10%
十一、小汽车
1.小轿车气缸容量                           8%
(排气量,下同)
在2200毫升以上的(含2200毫升)
气缸容量 5%
在1000毫升—
2200毫升的
(含1000毫升)
气缸容量                                      3%
在1000毫升以下的
2.越野车(四轮驱动)                             5%
气缸容量在2400毫升
以上的(含2400毫升)
气缸容量 3%
在2400毫升以下的
3.小客车(面包车) 22座以下
气缸容量 5%
在2000毫升以
上的(含2000毫升)
气缸容量 3%
在2000毫升以下的
(新华社发)
1993-12-14

renbing331 2013-10-23 17:04
国家税务总局局长金鑫答记者问时说税制改革不会加重企业税负 征消费税不会引起物价上涨第2版(要闻)
本报北京12月14日讯记者李建兴报道:国家税务总局局长金鑫今天在此间就明年税制改革有关问题回答记者提问时说,税制改革不会加重企业的税收负担,也不会引起物价上涨。
金鑫说,这次税制改革是侧重于税制结构的调整,按照国务院的部署,税收负担总体上不增不减,这是税率设计的基本原则。这样做,既保证了国家财政不因改革而减收,又不增加企业的总体负担,是合理可行的。但是,由于税制结构的变化、纳税环节的改变,产品之间,企业之间的税收负担发生一些变化也是不可避免的。对此,在方案设计上尽可能地采取了税种之间协调的措施,以减少震动。此外国家还将制定必要的过渡性政策,进一步化解少数产品和行业税负上升带来的不利影响。
当记者问到对少数商品征收增值税后再征消费税是否会引起物价上涨时,金鑫回答,征收消费税不会引起物价上涨。现在少数人有一种误解,认为消费税是额外增加商品税负,可能引起物价上涨。其实,征收消费税的烟、酒、化妆品、贵重首饰、汽油、柴油、小汽车、摩托车等11种商品的价格中过去就一直含有份额不等的流转税,并且这类商品中的价内税比例一直是相对比较高的。这次税制改革以统一的税率对这些商品征收的增值税低于原有的流转税份额。按照国际上一般的做法和国家的消费政策,我们只是把上述消费品中原税负高于增值税的部分转化为消费税单独征收,所以总体上这些商品税负并没有增加,不会推动物价上涨。并且消费税仍然是价内税,是在出厂环节征收,概念上与前些年对彩电价外征收的特别消费税是完全不同的。
明年税制改革主要有哪些内容?金鑫说,这次税制改革本着统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、规范分配方式的原则,涉及的范围包括流转税制、企业所得税制、个人所得税制和大部分地方税税种。
流转税改革贯彻了普遍征收和适应竞争机制要求简并税率的原则,总体税收负担基本保持现有水平。主要内容是,在生产环节和批发零售商业全面实行增值税;在征收增值税的基础上选择少数消费品再征收一道消费税;对提供劳务、转让无形资产和销售不动产征收营业税。
企业所得税改革是合并国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税为统一的内资企业所得税,改变目前按不同所有制的企业实行不同的税种和税率的状况。统一后的内资企业所得税实行33%的比例税率,与外商投资和外国企业所得税税率一致。所得税的税前列支都要按税法规定办理,为了提高企业投资性贷款还款能力,除了可以适当加速折旧和贷款利息进成本外,从明年起,免除国有企业在税后利润中上缴的能源交通重点建设基金和预算调节基金。统一内资企业所得税的同时要规范企业基建和技改贷款还款机制;实行新的所得税办法后停止执行目前承包企业所得税的做法。
个人所得税改革的宗旨是调节个人收入分配,缓解社会分配不公的矛盾。具体做法是修改个人所得税法,废止个人收入调节税和城乡个体工商业户所得税,形成统一的个人所得税制。个人所得税采用超额累进的征收办法,主要是对收入较高者征收,对中低收入者少征或不征。
其他税种的改革,主要服从于优化税制结构和为“分税制”创造条件,一些税种要合并,一些税种要撤销,还有的要调整税负。此外还要开征个别新税种,例如专门调节房地产交易的土地增值税。
完成上述改革后,我国工商税制(不包括关税和农业税)的税种将由32个减少到18个,税制结构趋于合理,并初步实现高效和简化。
当记者问到为什么要对工商企业全面征收增值税时,金鑫回答说,增值税是以商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税。它克服了传统的流转税制对已纳税销售额重复征税、税上加税的弊端,使同一产品不受生产流通环节多少的影响,始终保持同等的税收含量,不致出现应税产品因生产环节的变化,税负时轻时重的问题,同时又保持了流转税征收范围广泛和收入及时、稳定的特点,从而体现了主体 税税制与市场机制相适应的原则。增值税是国际公认的一种透明度比较高的“中性”税收,它不仅有利于组织财政收入,而且有利于鼓励企业按照经济效益原则选择最佳的生产经营组织形式,也有利于按国际惯例对出口产品实行彻底退税,增强本国产品在国际市场上的竞争力。一般而言规范化的增值税在操作上不是凭借计算增值因素征收,而是以商品销售额为计税依据,同时允许从税额中扣除上一道环节已经交纳的税款,从而实现对增值额征税的目的。但是我国过去试行的增值税由于观念和实践上都不具备公平税负的条件,征收范围上只是局限于部分工业产品,并且税率档次设置过多,导致计税复杂、扣税失真等问题,其作用没有充分发挥。市场经济体制的确立对增值税的规范化提出了迫切要求,也创造了必要的条件。在这次工商税制改革中,增值税的改革被列为核心的内容,除扩大征税范围外,一是彻底简并税率,采取17%的基本税率加一档13%的低税率的模式;二是严格实行凭发票所注明的税金进行税款抵扣的制度,确保其收入的稳定和税负的连贯,为此增值税要以不含税价为计税依据,要采用专用发票,除零售环节外,增值税发票上要分别注明税金和价款。当然,由于增值税要求比较严格的核算制度,不具备这方面条件的小规模经营者,按规定另外采用简便的征收办法,即与传统的流转税相同,按销售额和6%的征收率直接 计算出应纳税款。
1993-12-15

renbing331 2013-10-23 17:05
不要误解消费税第3版(经济)
本报记者 李建兴
消费税不可怕
“赶紧买东西吧!听说征消费税后,大件商品要大涨价。”这种误解消费税的信息在街头广泛传播。
“我国政府将对奢侈消费品征收高达50%的消费税。”有的传媒也在盲目渲染、误传。因误解消费税而产生的盲目购物行为已经在一些地区有所表现。11月份,社会商品零售总额比去年同月增长22.9%。
许多人将消费税同1989年对彩电征收的特别消费税混为一谈;还有人以为消费税是在税制改革中额外开征的新税。这都是误解消费税,轻信传言的结果。
消费税向谁征?
简单地说,消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。
12月14日公布的消费税暂行条例规定,11类产品为应税消费品。这11类产品是:烟,酒及酒精,化妆品,护肤护发品,贵重首饰及珠宝玉石,鞭炮、焰火,汽油,柴油,汽车轮胎,摩托车,小汽车。特别说明的是家电产品不征消费税。
消费税向谁征呢?向在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品(上述11类产品)的单位和个人征,而不是向到商店购买商品的消费者征。
消费税征多少?11类应税消费品的税率(税额)有大有小。如烟类中的甲类卷烟(包括各种进口卷烟)税率为45%,是应税消费品中税率最高的。再如小汽车类中的小客车(面包车)22座以下,气缸容量在2000毫升以下的,仅征3%。
消费税的征税范围是如何确定的?据了解,我国消费税征税范围的选择首先考虑的是我国人民的消费构成,生活必需品一般不征消费税。再有就是考虑我国的经济发展现状和消费水平,资源供给和消费需求状况及国家财政的需要等。
消费税不会引起物价上涨
为什么说,开征消费税不会引起物价上涨?
因为消费税不是在税制改革中额外开征的新税。消费税是从原税制的产品税、增值税中分离出来的一部分所构成的,属于新老税制收入的转换。这次改革,以增值税取代了现行的产品税,对少数产品在征收增值税后达不到原来流转税负担 水平的,开征消费税进行特殊调节。这种变化纯属税制的结构性调整,并没有因此而增加企业的税负,从而也没有增加企业所生产的产品进入流通领域称作商品的税负。
这次开征的消费税是价内税,并不像1989年对彩电征收的特别消费税是一种价外税。那时候,买一台彩电需多付出几百元的税款。而这次应征消费税的消费品中根本就没有彩电等家用电器产品。商品的税负总水平不增加,所以也不会因开征消费税而涨价。
以卷烟为例,原来征收产品税,甲级烟税率是52%。假定一条甲级烟含税价格为100元,减去其中的包装物成本6.46元,这条烟应纳的产品税款为48.64元。实行新税制后,对卷烟改为征收增值税(税率为17%)和消费税(税率为45%)。由于其计税基础价格改为不含税价格,这条烟增值税与消费税两项相加的税额还是48.64元。可见,卷烟的税负,新税制与原税制相比,并没有增加税额。
另外,还有一些产品,征消费税后,税负水平比原税制下降。如桑塔纳小轿车,原来每辆销价为17.8万元,其中特别消费税固定税额为1万元。改征消费税后,每辆税额为16.8万元×5%(税率)=8400元,比原 特别消费税减少1600元。
征消费税不会影响物价上涨,这是肯定的。因此一些单位和个人利用人们对新税制的不了解、不熟悉而乱涨价,则是不能允许的。
1993-12-26

renbing331 2013-10-23 17:05
中华人民共和国消费税暂行条例实施细则第2版(经济)
第一条 根据《中华人民共和国消费税暂行条例》(以下简称条例)第十八条的规定制定本细则。
第二条 条例第一条所说的“单位”,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所说的“个人”,是指个体经营者及其他个人。
条例第一条所说的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品(以下简称“应税消费品”)的起运地或所在地在境内。
第三条 条例所附《消费税税目税率(税额)表》中所列应税消费品的具体征税范围,依照本细则所附《消费税征收范围注释》执行。
每大箱(五万支,下同)销售价格(不包括应向购货方收取的增值税税款,下同)在780元(含)以上的,按照甲类卷烟税率征税;每大箱销售价格在780元以下的,按乙类卷烟税率征税。
第四条 条例第三条所说的“纳税人兼营不同税率的应税消费品”,是指纳税人生产销售两种税率以上的应税消费品。
第五条 条例第四条所说的“纳税人生产的、于销售时纳税”的应税消费品,是指有偿转让应税消费品的所有权,即以从受让方取得货币、货物、劳务或其他经济利益为条件转让的应税消费品。
第六条 条例第四条所说的“纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的”,是指作为生产最终应税消费品的直接材料、并构成最终产品实体的应税消费品。
“用于其他方面的”,是指纳税人用于生产非应税消费品和在建工程,管理部门,非生产机构,提供劳务,以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税消费品。
第七条 条例第四条所说的“委托加工的应税消费品”,是指由委托方提供原料和主要材料,受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品,或者受托方先将原材料卖给委托方,然后再接受加工的应税消费品,以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品,不论纳税人在财务上是否作销售处理,都不得作为委托加工应税消费品,而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
委托加工的应税消费品直接出售的,不再征收消费税。
第八条 消费税纳税义务发生时间,根据条例第四条的规定,分列 如下:
一、纳税人销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间为:
1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为销售合同规定的收款日期的当天。
2.纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品的当天。
3.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4.纳税人采取其他结算方式的,其纳税义务的发生时间,为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
二、纳税人自产自用的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为移送使用的当天。
三、纳税人委托加工的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为纳税人提货的当天。
四、纳税人进口的应税消费品,其纳税义务的发生时间,为报关进口的当天。
第九条 条例第五条所说的“销售数量”是指应税消费品的数量。具体为:
一、销售应税消费品的,为应税消费品的销售数量。
二、自产自用应税消费品的,为应税消费品的移送使用数量。
三、委托加工应税消费品的,为纳税人收回的应税消费品数量。
四、进口的应税消费品,为海关核定的应税消费品进口征税数量。
第十条 实行从量定额办法计算应纳税额的应税消费品,计量单位的换算标准如下:
一、啤酒 1吨=988升
二、黄酒 1吨=962升
三、汽油 1吨=1388升
四、柴油 1吨=1176升
第十一条 根据条例第五条的规定,纳税人销售的应税消费品,以外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或者当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。纳税人应在事先确定采取何种折合率,确定后一年内不得变更。
第十二条 条例第六条所说的“销售额”,不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的,在计算消费税时,应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为:
应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率)
第十三条 实行从价定率 办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的,无论包装是否单独计价,也不论在会计上如何核算,均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不 作价随同产品销售,而是收取押金,此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物 不再退还的和已收取一年以上的押金,应并入应税消费品的销售额,按照 应税消费品的适用税率征收消费税。
对既作价随同应税消费品销售,又另外收取押金的包装物的押金,凡纳税人在规定的期限内不予退还的,均应并入应税消费品的销售额,按照 应税消费品的适用税率征收消费税。
第十四条 条例第六条所说的“价外费用”,是指 价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。但下列款项不包括在内:
一、承运部门的运费发票开具给购货方的。
二、纳税人将该项发票转交给购货方的。
其他价外费用,无论是否属于纳税人的收入,均应并入销售额计算征税。
第十五条 条例第七条、第八条所说的“同类消费品的销售价格”,是指纳税人或代收代缴义务人当月销售的同类消费品的销售价格,如果当月同类消费品各期销售价格高低不同,应按销售数量加权平均计算。但销售的应税消费品有下列情况之一的,不得列入加权平均计算:
一、销售价格明显偏低又无正当理由的。
二、无销售价格的。
如果当月无销售或者当月未完结,应按照同类消费品上月或最近月份的销售价格计算纳税。
第十六条 条例第七条所说的“成本”,是指应税消费品的产品生产成本。
第十七条 条例第七条所说的“利润”,是指根据应税消费品的全国平均成本利润率计算的利润。应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。
第十八条 条例第八条所说的“材料成本”,是指委托方所提供加工材料的实际成本。
委托加工应税消费品的纳税人,必须在委托加工合同上如实注明(或以其它方式提供)材料成本,凡未提供材料成本的,受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本。
第十九条 条例第八条所说的“加工费”,是指受托方 加工应税消费品向委托方所收取的全部费用(包括代垫辅助材料的实际成本)。
第二十条 条例第九条所说的“关税完税价格”,是指海关核定的关税计税价格。
第二十一条 根据条例第十条的规定,应税消费品计税价格的核定权限规定如下:
一、甲类卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定。
二、其他应税消费品的计税价格由国家税务总局所属税务分局核定。
三、进口的应税消费品的计税价格由海关核定。
第二十二条 条例第十一条所说的“国务院另有规定的”是指国家限制出口的应税消费品。
第二十三条 出口的应税消费品办理退税后,发生退关,或者国外退货进口时予以免税的,报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。
纳税人直接出口的应税消费品办理免税后,发生退关或国外退货,进口时已予以免税的,经所在地主管税务机关批准,可暂不办理补税,待其转为国内销售时,再向其主管税务机关申报补缴消费税。
第二十四条 纳税人销售的应税消费品,如因质量等原因由购买者退回时,经所在地主管税务机关审核批准后,可退还已征收的消费税税款。
第二十五条 根据条例第十三条的规定,纳税人到外县(市)销售或委托外县(市)代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属税务分局批准,纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。
第二十六条 本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。
第二十七条 本细则自条例公布施行之日起实施。
财政部
 1993年12月25日
1993-12-28

renbing331 2013-10-23 17:06
全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用
  增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
中华人民共和国主席令第十八号
《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于1993年12月29日通过,现予公布,自公布之日起施行。
中华人民共和国主席江泽民
1993年12月29日
第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议了国务院关于提请审议外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的议案,为了统一税制,公平税负,改善我国的投资环境,适应建立和发展社会主义市场经济的需要,特作如下决定:
一、在有关税收法律制定以前,外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。1958年9月11日全国人民代表大会常务委员会第一百零一次会议原则通过、1958年9月13日国务院公布试行的《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》同时废止。
中外合作开采海洋石油、天然气,按实物征收增值税,其税率和征收办法由国务院另行规定。
二、1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业,由于依照本决定第一条的规定改征增值税、消费税、营业税而增加税负的,经企业申请,税务机关批准,在已批准的经营期限内,最长不超过五年,退还其因税负增加而多缴纳的税款;没有经营期限的,经企业申请,税务机关批准,在最长不超过五年的期限内,退还其因税负增加而多缴纳的税款。具体办法由国务院规定。
三、除增值税、消费税、营业税外,其他税种对外商投资企业和外国企业的适用,法律有规定的,依照法律的规定执行;法律未作规定的,依照国务院的规定执行。
本决定所称外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
本决定所称外国企业,是指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
本决定自公布之日起施行。
1993-12-30

renbing331 2013-10-23 17:06
关于消费税会计处理的规定第5版(文件)
《中华人民共和国消费税暂行条例》已经国务院颁发,现对有关会计处理办法规定如下:       
一、交纳消费税的企业,应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。    
二、企业生产的需要交纳消费税的消费品,在销售时应当按照应交 消费税额借记“产品销售税金及附加”科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。实际交纳消费税时,借记“应交税金—应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。 
企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的,应视同国内销售,按上款规定进行会计处理。    
三、企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税,借记“长期投资”科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。    
企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等,应视同销售进行会计处理。按规定应交纳的消费税,按照本规定第二条的规定进行会计处理。             
企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的,按规定应交纳的消费税,借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。
随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的消费税,借记“其他业务支出”科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。企业逾期未退还的包装物押金,按规定应交纳的消费税,借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。   
企业实际交纳消费税时,借记“应交税金—应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。       
四、需要交纳消费税的委托加工应税消费品,于 委托方提货时,由受托方代扣代交税款。受托方按应扣税款金额借记“应收帐 款”、“银行存款”等科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本,借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目,贷记“应付 帐 款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣的,委托方应按代扣代交的消费税款,借记“应交税金—应交消费税”科目,贷记“应付 帐 款”、“银行存款”等科目。            
五、需要交纳消费税的进口消费品,其交纳的消费税应计入该项消费品的成本,借记“固定资产”、“商品采购”、“材料采购”等科目,贷记“银行存款”等科目。                   
  六、免征消费税的出口应税消费品应分别不同情况进行会计处理:
1.生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品,按规定直接予以免税的,可不计算应交消费税。          
2.通过外贸企业出口应税消费品时,如按规定实行先税后退 方法的,按下列方法进行会计处理:   
(1)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业,应在计算消费税时,按应交消费税额借记“应收帐 款”科目,贷记“应交税金—应交消费税”科目。实际交纳消费税时,借记“应交税金—应交消费税”科目,贷记“银行存款”科目。应税消费品出口收到外贸企业退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收帐 款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录。          
代理出口应税消费品的外贸企业将应税消费品出口后,收到税务部门退回生产企业交纳的消费税,借记“银行存款”科目,贷记“应付 帐 款”科目。将此项税金退还生产企业时,借记“应付 帐 款”科目,贷记“银行存款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税,借记“应收帐 款—应收生产企业消费税”科目,贷记“银行存款”科目,收到生产企业退还的税款,作相反的会计分录。            
(2)企业将应税消费品销售给外贸企业,由外贸企业自营出口的,其交纳的消费税应按本规定第二条的规定进行会计处理。
自营出口应税消费品的外贸企业,应在应税消费品报关出口后申请出口退税时,借记“应收出口退税”科目,贷记“商品销售成本”科目。实际收到出口应税消费品退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收出口退税”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税,作相反的会计分录。
  财政部
1993年12月27日(新华社发)
1993-12-31

renbing331 2013-10-23 17:07
为什么要开征消费税第8版(每周文摘)
不久前,国务院发布了《中华人民共和国消费税暂行条例》,并于今年1月1日开始实施。
首先,消费税的开征具有十分重要的财政意义。通过对消费品征税,可以为社会主义建设筹集资金。通过税收这种再分配形式,将一部分消费基金转为财政资金,用于国家重点建设和国防、科技、文教、卫生等方面的必要支出。其次,可以正确引导消费方向,抑制超前消费和集团消费需求,调整消费结构。
通过征收消费税可以达到调节收入,解决社会中存在的分配不公的现象。目前我国尚处在社会主义初级阶段,按劳分配是我国的基本分配形式,但经济体制改革初期也难免会出现不劳而获的现象,这样就使得我国社会各成员之间的收入出现较大差距。收入上的差异,导致人们在消费需求上的不同,其中高收入者的消费需求超过一般人的消费需求水平。因此,对高收入者征收所得税的同时,还可以在这些人进行高消费时,通过征收消费税对其消费支出进行调节。从这方面讲,征收消费税可以缓解我国目前在分配方面存在着的不公的矛盾。
对一些特殊消费品的生产加以限制。我国是烟、酒生产和消费大国,烟、酒的过度消费不仅会对人类健康、生态环境及社会秩序造成危害,还耗费了大量粮食,造成巨大的社会浪费。因此,有必要通过征收消费税来限制其生产,这就是“寓禁于征”的政策。
(6月8日《首都经济信息报》)
1994-06-19

renbing331 2013-10-23 17:07
我国将对低污染排放小汽车减征消费税第2版(要闻)
  本报北京7月21日讯 新华社记者吕鹏、本报记者李建兴报道:为保护生态环境,促进低污染排放汽车的生产和消费,推进汽车工业技术进步,经国务院批准,我国将对低污染排放汽车实行减征消费税的政策。
  这项政策规定,对生产销售达到低污染排放限值的小轿车、越野车和小客车减征30%的消费税。
  规定指出,汽车生产企业可直接向财政部和国家税务总局申请减征消费税,同时抄报国家机械工业局和国家环境保护总局,由财政部和国家税务总局会同国家机械工业局和国家环境保护总局进行审核认定;对经审核确实达到低污染排放限值的车型,由财政部、国家税务总局联合下发执行文件。
  规定强调,对《全国汽车、民用改装车和摩托车生产企业及产品目录》未列名汽车生产企业的申请,不予受理。
  规定要求,负责实施减征小汽车消费税的主管税务机关,要严格把关,认真执行政策,做好监管工作。汽车生产企业应当单独核算批准减征消费税车型的销售数量和销售额。否则,税务机关不予减征消费税。
财政部和国家税务总局可以组织或委托有关机构对享受减征消费税政策的低污染排放汽车的污染排放 值进行检查,对不符合规定的取消其减征消费税资格。  2000-07-22

renbing331 2013-10-23 17:07
烟酒消费税及部分营业税将作调整第2版(国内要闻)
本报讯 记者龚雯从财政部获悉:经国务院批准,我国将调整烟酒消费税及部分营业税政策,并对2000年到期税收优惠政策进行清理。
  据悉,卷烟消费税政策的调整,主要是将从价定率的计税方法改为从量定额与从价定率相结合的复合计 税方法,同时对税率进行适当调整。即对卷烟首先征收一道从量定额税,单位税额为每大箱(5万支)150元;然后按照调拨价格再从价征税:每条(200支)调拨价格在50元以下的卷烟(不含50元,不含增值税),税率为30%;50元(含50元,不含增值税)以上的和进口卷烟,税率为45%。
  酒类消费税主要是对征税办法和税率水平进行了调整,即:对白酒实行从价和从量相结合的复合计 税方法:对粮食白酒和薯类白酒在仍维持现行按出厂价依25%和15%的税率从价征收消费税办法不变的前提下,再对每斤白酒按0.5元从量征收一道消费税;取消现行的以外购酒勾兑生产酒的企业可以扣除其购进酒已纳消费税的抵扣政策。适当调整啤酒的单位税额,按照产品的出厂价格划分两档定额税率:每吨啤酒出厂价在3000元(含3000元,不含增值税)以上的,单位税额为250元/吨;每吨啤酒出厂价在3000元以下的,单位税额为220元/吨。
  营业税政策调整主要包括两方面内容:一是为适应我国即将加入世贸组织的形势,公平税负,取消对新设立的外商投资和外国金融企业来源于经济特区内(包括上海浦东新区和苏州工业园区)的营业收入,自注册登记之日起5年内免征营业税的优惠政策。二是为加强对各种娱乐行为的税收调节,对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、台球等,营业税不再实行幅度税率,统一按20%的税率征收。
2001-04-09

renbing331 2013-10-23 17:07
环保汽车减征百分之三十消费税 上海通用、大众和神龙三公司首批获益第2版(国内要闻)
  本报北京11月18日讯记者赵永新今天从国家环保总局获悉:由于提前达到欧洲2号排放标准,上海通用、上海大众和神龙3家汽车企业生产的有关车型将享受减征30%的消费税的待遇。据悉,这是我国首次对企业和产品提前达到下一阶段环保标准实行财政鼓励政策。
  从今年9月开始,国家环保总局会同经贸委、税务总局,对上海通用、上海大众和神龙3家企业小汽车达到欧洲2号标准的生产一致性进行抽检和审查。
  据悉,一汽大众也将申请审查和减税。根据上述4家企业的初步测算,达到欧洲2号的车型2000—2001年度合计减税额约为15亿人民币。
2001-11-19 00


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