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renbing331 2013-10-23 17:09
三个机械行业试行增值税第2版()
据新华社北京电 财政部最近决定,在机器机械、农业机具、日用机械三个行业的工业公司试行增值税。税率是:农业机具及其零件为6%;机器机械及其零配件、日用机械及其零配件为10%。
试行增值税的产品,不再纳 缴 工商税。
据称,在我国工商企业中逐步试行增值税,是改革现有税制的一个步骤。去年财政部已在上海、柳州、襄樊等地少数企业里进行了试点,效果较好。增值税能够解决专业协作厂与全能厂因重复征税而形成的税收负担不平衡的问题,比现行的工商税更为合理。
考虑到在机械部门试行增值税还缺乏经验,财政部要求各地先选择有条件的工业公司或行业进行试点,取得经验后再逐步推广。
增值税是世界上一些经济发达的国家采用的一种税种。增值税征税的依据是增值额,也就是在一定时期内企业产品销售收入,扣除同期用于生产的外购原料(包括零配件)金额和随同产品销售的包装物 金额后,余下的差额。我国现行的工商税,是按企业销售额征税的,对于那些由几家工厂协作生产的产品来说,多一个加工单位就要多征一次税,生产环节愈多,税收负担也愈重。这种税制对全能工厂有利,不利于鼓励企业向专业化协作方向发展。实行增值税后,一个商品不论在生产经营中经历多少个环节,每道环节都按其增值额大小纳税,有利于发挥税收对经济发展的调节作用,可以保证财政收入均衡入库。
1981-08-24

renbing331 2013-10-23 17:09
发展地方教育事业扩大经费来源 全国七月一日起征收教育费附加 同产品税、增值税、营业税同时缴纳,附加率为1%第1版()
新华社北京5月7日电 我国将于1986年7月1日开始征收教育费附加。国务院为此最近发布了《征收教育费附加的暂行规定》。
国务院的规定指出,征收教育费附加是为了贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》,加快发展地方教育事业,扩大地方教育经费的资金来源。凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人,除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》的规定,缴纳农村教育事业费附加的单位外,都应当缴纳教育费附加。
《规定》指出,教育费附加,以各单位和个人实际缴纳的产品税、增值税、营业税的税额为计征依据,教育费附加率为1%,分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。教育费附加的征收管理,按照产品税、增值税、营业税的有关规定办理。
《规定》强调地方征收的教育费附加,按专项资金管理,由教育部门统筹安排,提出分配方案,与同级财政部门商定后,用于改善中小学教学设施和办学条件,不得用于职工福利和发放奖金。
地方征收的教育费附加,主要留归当地安排使用。
《规定》提出,凡办有职工子弟学校的单位,应当先缴纳教育费附加;教育部门可根据它们办学的情况酌情返还给办学单位,作为对所办学校经费的补贴。办学单位不得借口缴纳教育费附加而撤并学校。
国务院的文件还明确规定,征收教育费附加以后,地方各级教育部门和学校,不准以任何名目向学生家长和单位集资,或者变相集资,不准以任何借口不让学生入学。
对违反规定者,其上级教育部门要予以制止,直接责任人员要给予行政处分。单位和个人有权拒缴。
1986-05-07

renbing331 2013-10-23 17:10
我国税制将进行重大改革 逐步统一企业所得税制,普遍实行增值税,健全地方税体系第1版(要闻)
本报北京10月25日讯 记者李建兴报道:国家税务局局长金鑫今天在税收管理国际研讨会上透露,今后十年我国税制将进行重大改革。
金鑫说,经过几年改革,我国已初步完成了从单一税制向以流转税和所得税为主体、其它各税相配合的多层次、多税种的复合税制的转化。但目前税收工作还有许多与经济发展不 适应的地方,需要在深化改革中逐步完善。
他说,90年代我国税制重大改革的主要内容包括:
进一步改革所得税制。统一国内企业所得税制、降低税率,实行比例税率。经过一段时间再与外商投资企业和外国企业所得税法合并,统一为中华人民共和国企业所得税法。
改革流转税制。在工业生产环节普遍实行增值税,同时简化税率。对需要进行特殊调节的部分产品,征收产品税,实行增值税和产品税两个层次调节的流转税制。然后,逐步统一国内和涉外两种流转税制度。
改革地方税制。要建立健全地方税体系,逐步扩大地方税收入规模。扩大资源税征收范围,积极研究开征遗产税和赠与税等新的地方税种。适当调整和简并某些地方税种和特别税种。在适当的时候,将对外征收的城市房地产税、车船使用牌照税与国内相关税种合并,建立内外统一的地方税制。
金鑫指出,在深化税制改革的同时,要继续推进征管改革。目标是把过去一员进厂,征、管、查集于一身的征管模式,转换为征收、管理、检查三分离或征管、检查两分离的征管模式;要变税务人员到企业催税 收税为企业和一切纳税人主动到税务机关申报纳税的制度;要借鉴世界各国的经验,采取有效措施,最大限度地制止偷税漏税行为。
1991-10-26

renbing331 2013-10-23 17:10
国家税务局将推行增值税支持企业集团第2版(经济)
据新华社北京10月27日电 (记者丁坚铭)国家税务局日前发出通知,决定将在企业集团中推行增值税。对经国务院主管部门批准的统一核算的集团公司一时没有条件试行增值税的,允许对公司内部各单位互相提供的产品,不征产品税,只就其对外销售的产品征收产品税,税率按集团组建前各单位缴纳的税额占对外销售额的比例换算确定;非统一核算的集团公司中各工业企业委托其他企业加工的产品,收回后用于本企业连续生产的,除烟酒外,也不征收产品税;集团公司中工业企业连续深加工的已税产品,凡加工改制后的产品与原来已税产品同属一个税目、税率的,除烟酒外,可减按5%的税率从低征收产品税。集团公司的成员以企业独立核算的所得税纳税人为单位,则分别按规定享受原来国家给予的所得税方面的优惠政策。
1991-10-29

renbing331 2013-10-23 17:11
为什么要开征土地增值税第2版(经济)
专栏:税制改革漫谈(四)
  李彬
为了规范房地产市场秩序,合理调节土地增值收益,发挥国有土地的资产效益,促进我国房地产业的健康发展,国务院有关部门正在抓紧研究设置土地增值税的工作。
问:对单位和个人有偿转让房地产的收入,目前已征收 哪几种税?为什么还要开征土地增值税?
答:我国自1987年起对土地使用制度进行改革,实行国有土地使用权的有偿出让、转让,去年房地产业发展很快,房地产市场已初具规模,同时也出现了一些问题,诸如一些地区滥设开发区,出现了圈地热、批地热,一些单位和个人趁机炒“地皮”、“炒楼花”,使得国家的土地资产收益大量流失,某些单位和个人却因此而获取暴利,影响了国家整个宏观经济的正常运行。
目前,对单位和个人有偿转让房地产的收入征收了营业税、所得税、印花税和契税;对外商征收工商统一税、所得税(企业所得税和个人所得税)。为了对转让房地产的过高收入作进一步的调节,需再设置一个土地增值税,加大调节力度,以促进房地产业的健康发展,完善土地产业的有关税收制度。
问:正在研究制订的土地增值税有哪些特点?
答:设置土地增值税的基本思路是:拟通过设置这一税种,对有偿转让土地的增值收益,不分纳税人性质,一律征收土地增值税。增值多的多征,增值少的少征,无增值的不征。即:1.无论单独有偿转让土地使用权或是房屋产权和土地使用权一并转让的,均征收土地增值税;2.一切行政企事业单位和个人,不分经济性质,也不论是专营还是兼营房地产开发业务的,只要其出售房地产,就是土地增值税的纳税义务人,应当依其取得的增值收益按规定税率缴纳土地增值税;3.这个税种计税办法,力求简便合理。
鉴于我国房地产市场发展的现状,应有的规章制度尚不健全、不适应,规范房地产市场的《土地法》、《房地产法》、《房地产估价法》还没有出台,在这种情况下,土地增值税的征税范围应限于对有偿转让房地产的增值征税,对赠与等转让暂不征税。
问:土地增值税的计税依据和税率是如何确定的?
答:土地增值税的课税对象是出售房地产所取得的增值额。为便于操作,土地增值额的计算采用了简便易行的扣除法或称余额法,即出售房地产的收入减去取得土地使用权时所支付的价款、土地开发成本、地上建筑物成本及有关费用、销售税金后的余额。
土地增值税的税率拟采用超额累进税率。对土地增值税的适用税率,是根据转让增值比例的大小来确定的,增值比例小的适用低税率;增值比例大的,适用高税率。这样,有利于正常的房地产开发经营而对出售房地产所取得过高收入能发挥一定的调节作用。税率比较适中。
问:开征土地增值税后,会不会造成商品房价格的上升,影响房改?
答:不会。土地增值税的调节对象主要是经营房地产中取得的过高收入,有利于抑制炒买炒卖房地产,对正常的房地产经营开发还是鼓励的。考虑到我国人民的居住条件仍然较差等情况,对建造普通标准住宅出售的,其土地增值额未超过一定比例的,可以享受税收优惠。
1993-12-07

renbing331 2013-10-23 17:11
中华人民共和国增值税暂行条例
  中华人民共和国国务院令
第134号
《中华人民共和国增值税暂行条例》已经1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过,现予发布,自1994年1月1日起施行。
总理李鹏
1993年12月13日
第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。
第二条增值税税率:
(一)纳税人销售或者进口货物,除本条第(二)项、第(三)项规定外,税率为百分之十七。
(二)纳税人销售或者进口下列货物,税率为百分之十三:
1.粮食、食用植物油;
2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;
3.图书、报纸、杂志;
4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;
5.国务院规定的其他货物。
(三)纳税人出口货物,税率为零;但是,国务院另有规定的除外。
(四)纳税人提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务),税率为百分之十七。
税率的调整,由国务院决定。
第三条纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务,应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额的,从高适用税率。
第四条除本条例第十三条规定外,纳税人销售货物或者提供应税劳务(以下简称销售货物或者应税劳务),应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式:
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。
第五条纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第二条规定的税率计算并向购买方收取的增值税额,为销项税额。销项税额计算公式:
销项税额=销售额×税率
第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。
销售额以人民币计算。纳税人以外汇结算销售额的,应当按外汇市场价格折合成人民币计算。
第七条纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的,由主管税务机关核定其销售额。
第八条纳税人购进货物或者接受应税劳务(以下简称购进货物或者应税劳务),所支付或者负担的增值税额为进项税额。
准予从销项税额中抵扣的进项税额,除本条第三款规定情形外,限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税额:
(一)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额;
(二)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。
购进免税农业产品准予抵扣的进项税额,按照买价和百分之十的扣除率计算。进项税额计算公式:
进项税额=买价×扣除率
第九条纳税人购进货物或者应税劳务,未按照规定取得并保存增值税扣税凭证,或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)购进固定资产;
(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务;
(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务;
(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务;
(五)非正常 损失的购进货物;
(六)非正常 损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
第十一条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,实行简易办法计算应纳税额。
小规模纳税人的标准由财政部规定。
第十二条小规模纳税人销售货物或者应税劳务的征收率为百分之六。
征收率的调整,由国务院决定。
第十三条小规模纳税人销售货物或者应税劳务,按照销售额和本条例第十二条规定的征收率计算应纳税额,不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式:
应纳税额=销售额×征收率
销售额比照本条例第六条、第七条的规定确定。
第十四条小规模纳税人会计核算健全,能够提供准确税务资料的,经主管税务机关批准,可以不 视为小规模纳税人,依照本条例有关规定计算应纳税额。
第十五条纳税人进口货物,按照组成计税价格和本条例第二条规定的税率计算应纳税额,不得抵扣任何税额。组成计税价格和应纳税额计算公式:
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
第十六条下列项目免征增值税:
(一)农业生产者销售的自产农业产品;
(二)避孕药品和用具;
(三)古旧图书;
(四)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
(五)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备;
(六)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;
(七)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
(八)销售的自己使用过的物品。
除前款规定外,增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。
第十七条纳税人兼营免税、减税项目的,应当单独核算免税、减税项目的销售额;未单独核算销售额的,不得免税、减税。
第十八条纳税人销售额未达到财政部规定的增值税起征点的,免征增值税。
第十九条增值税纳税义务发生时间:
(一)销售货物或者应税劳务,为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。
(二)进口货物,为报关进口的当天。
第二十条增值税由税务机关征收,进口货物的增值税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税,连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第二十一条纳税人销售货物或者应税劳务,应当向购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一,需要开具发票的,应当开具普通发票,不得开具增值税专用发票:
(一)向消费者销售货物或者应税劳务的;
(二)销售免税货物的;
(三)小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。
第二十二条增值税纳税地点:
(一)固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。
(二)固定业户到外县(市)销售货物的,应当向其机构所在地主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明,向其机构所在地主管税务机关申报纳税。未持有其机构所在地主管税务机关核发的外出经营活动税收管理证明,到外县(市)销售货物或者应税劳务的,应当向销售地主管税务机关申报纳税;未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地主管税务机关补征税款。
(三)非固定业户销售货物或者应税劳务,应当向销售地主管税务机关申报纳税。
(四)进口货物,应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
第二十三条增值税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。
纳税人以一个月为一期纳税的,自期满之日起十日内申报纳税;以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的,自期满之日起五日内预缴税款,于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第二十四条纳税人进口货物,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第二十五条纳税人出口适用税率为零的货物,向海关办理出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,可以按月向税务机关申报办理该项出口货物的退税。具体办法由国家税务总局规定。
出口货物办理退税后发生退货或者退关的,纳税人应当依法补交已退的税款。
第二十六条增值税的征收管理,依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第二十七条对外商投资企业和外国企业征收增值税,按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第二十八条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
第二十九条本条例自一九九四年一月一日起施行。一九八四年九月十八日国务院发布的《中华人民共和国增值税条例(草案)》、《中华人民共和国产品税条例(草案)》同时废止。
(新华社发)
1993-12-14

renbing331 2013-10-23 17:11
中华人民共和国土地增值税暂行条例
中华人民共和国国务院令
第138号
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》已经1993年11月26日国务院第十二次常务会议通过,现予发布,自1994年1月1日起施行。
总理李鹏
  1993年12月13日
第一条为了规范土地、房地产市场交易秩序,合理调节土地增值收益,维护国家权益,制定本条例。
第二条转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人,为土地增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳土地增值税。
第三条土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
第四条纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额,为增值额。
第五条纳税人转让房地产所取得的收入,包括货币收入、实物收入和其他收入。
第六条计算增值额的扣除项目:
(一)取得土地使用权所支付的金额;
(二)开发土地的成本、费用;
(三)新建房及配套设施的成本、费用,或者旧房及建筑物的评估价格;
(四)与转让房地产有关的税金;
(五)财政部规定的其他扣除项目。
第七条土地增值税实行四级超率累进税率:
增值额未超过扣除项目金额百分之五十的部分,税率为百分之三十。
增值额超过扣除项目金额百分之五十、未超过扣除项目金额百分之一百的部分,税率为百分之四十。
增值额超过扣除项目金额百分之一百、未超过扣除项目金额百分之二百的部分,税率为百分之五十。
增值额超过扣除项目金额百分之二百的部分,税率为百分之六十。
第八条有下列情形之一的,免征土地增值税:
(一)纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额百分之二十的;
(二)因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
第九条纳税人有下列情形之一的,按照房地产评估价格计算征收:
(一)隐瞒、虚报房地产成交价格的;
(二)提供扣除项目金额不实的;
(三)转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
第十条纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
第十一条土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,并协助税务机关依法征收土地增值税。
第十二条纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的,土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
第十三条土地增值税的征收管理,依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十四条本条例由财政部负责解释,实施细则由财政部制定。
第十五条本条例自1994年1月1日起施行。各地区的土地增值费征收办法,与本条例相抵触的,同时停止执行。(新华社发)
1993-12-15

renbing331 2013-10-23 17:12
税制改革漫谈(七)实行规范化的增值税第2版(经济)
杨益民
增值税是以商品生产流通和劳务服务各个环节的增值因素为征税对象的一种流转税。所谓“增值”是指一个纳税人在其生产、经营活动中所创造的新增价值或商品的附加值,也可以认为是纳税人在一定时期内销售产品或提供劳务所取得的收入大于其购进商品或取得劳务时所支付的金额的差额。由于增值因素在经济生活中是一个难以精确计算的数据,增值税的操作大都采用间接计算办法,即:以商品销售额为计税依据,同时允许从税额中扣除上一道环节已经交纳的税款,以实现按增值因素征税的原则。
增值税产生于本世纪50年代的西欧,目前已在60多个国家和地区实行。增值税短时期内受到广泛推崇,原因在于它克服了传统的流转税制对已纳税销售额重复征税、税上加税的弊端,使同一产品不受生产和流通环节多少的影响,始终保持同等的税收含量,不致出现应税产品因生产环节的变化,税负时轻时重的问题。另一方面增值税仍然保持了流转税征收范围广泛和收入及时、均衡、稳定的特点,从而体现了税制与市场机制相统一的原则。所以,增值税被公认为是一种透明度比较高的“中性”税收,它不仅有利于组织财政收入,而且有利于鼓励企业按照经济效益原则,选择最佳的生产经营组织形式,同时也有利于按照国际惯例对出口产品实行彻底退税,增强产品在国际市场上的竞争力。
我国从80年代初期引进增值税以来,由于客观原因的限制,一直局限于对部分工业产品征收,并且税率分档设置过多。实践证明,我们只是引进了增值税的计税办法,而对其全面征税、税率简化、税负连贯的内在要求没能给予足够重视,使得过去增值税在执行中出现了计税复杂、扣税失真等问题,没有充分发挥其应有的作用。
社会主义市场经济体制模式的确立,对增值税的规范化提出了迫切要求,也创造了必要的条件。在这次全面改革工商税制中,增值税的改革被列为核心的内容,其目标是按国际上通行的做法,在我国已有的条件下,建立一个比较完整的增值税课税机制,以满足市场经济对税制的要求。改革后的增值税制主要包括:
1.增值税征税范围包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配,从征税范围的变化情况看,改革前缴纳增值税和产品税的工业产品、缴纳营业税的商业批发、零售和公用事业中的水、电、热、气,以及缴纳盐税的盐,均属新的增值税征税范围。
2.所有销售增值税应税产品和应税劳务的工商企业及其它单位和个人均为增值税纳税义务人。通过法律程序改革后将废止工商统一税,因此,原交纳工商统一税的外商投资企业,也包括在上述增值税纳税人之列。
3.增值税实行价外计税的办法,即以不含增值税税金的价格为计税依据。不含税价=含税价÷(1+税率),零售以前各环节销售商品时,发票上要分别注明增值税税金和不含增值税的价格。
4.增值税采用一档基本税率和一档低税率的模式。基本税率为17%,低税率为13%。除税收条例规定适用低税率的商品外,其它应税产品和劳务均适用基本税率。对出口商品实行零税率,即产品报关出口后退还全部税款。
5.实行根据发货票注明税金进行税款抵扣的制度。外购的资本性固定资产中所含的税款,计算应纳税额时不得抵扣。外购的农产品原料按10%的扣除税率计算扣除税额。
6.按购进扣税法的原则计算应纳税额。增值税应纳税额=当期销售收入×税率-当期允许扣除税款的购入物发票上注明的增值税税额。
7.对年销售收入小于规定额度并且会计核算不健全的小型纳税人,实行按销售收入金额与6%的征税率计算应纳税额的简易办法。
8.改革后按规范化办法计算纳税的增值税纳税人要进行专门的税务登记,并使用增值税专用发票,目的是建立对纳税人购销双方进行交叉审计的税核体系,增强增值税自我制约偷漏税和减免税的内在机制。
1993-12-25

renbing331 2013-10-23 17:12
中华人民共和国增值税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(以下简称条例)第二十八条的规定,制定本细则。
第二条 条例第一条所称货物,是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。
条例第一条所称加工,是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。
条例第一条所称修理修配,是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。
第三条 条例第一条所称销售货物,是指有偿转让货物的所有权。
条例第一条所称提供加工、修理修配劳务,是指有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。
本细则所称有偿,包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
第四条 单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物:
(一)将货物交付他人代销;
(二)销售代销货物;
(三)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外;
(四)将自产或委托加工的货物用于非应税项目;
(五)将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;
(六)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(七)将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费;
(八)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。
第五条 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非应税劳务,为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,应当征收增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非应税劳务,不征收增值税。
纳税人的销售行为是否属于混合销售行为,由国家税务总局所属征收机关确定。
本条第一款所称非应税劳务,是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。
本条第一款所称从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者,包括以从事货物的生产、批发或零售为主,并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。
第六条 纳税人兼营非应税劳务的,应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的,其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
纳税人兼营的非应税劳务是否应当一并征收增值税,由国家税务总局所属征收机关确定。
第七条 条例第一条所称在中华人民共和国境内(以下简称境内)销售货物,是指所销售的货物的起运地或所在地在境内;
条例第一条所称在境内销售应税劳务,是指所销售的应税劳务发生在境内。
第八条 条例第一条所称单位,是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人,是指个体经营者及其他个人。
第九条 企业租赁或承包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。
第十条 纳税人销售不同税率货物或应税劳务,并兼营应属一并征收增值税的非应税劳务的,其非应税劳务应从高适用税率。
第十一条 小规模纳税人以外的纳税人(以下简称一般纳税人)因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额,应从发生销货退回或折让当期的销项税额中扣减,因进货退出或折让而收回的增值税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
第十二条 条例第六条所称价外费用,是指 价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项 及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:
(一)向购买方收取的销项税额;
(二)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(三)同时符合以下条件的代垫运费:
1.承运部门的运费发票开具给购货方的;
2.纳税人将该项发票转交给购货方的。
凡 价外费用,无论其会计制度如何核算,均应并入销售额计算应纳税额。
第十三条 混合销售行为和兼营的非应税劳务,依照本细则第五条、第六条规定应当征收增值税的,其销售额分别为货物与非应税劳务的销售额的合计,货物或者应税劳务与非应税劳务的销售额的合计。
第十四条 一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
         含税销售额
 销售额= ───────────
          1+税率
第十五条 根据条例第六条的规定,纳税人按外汇结算销售额的,其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或当月1日的国家外汇牌价(原则上为中间价)。纳税人应在事先确定采用何种折合率,确定后一年内不得变更。
第十六条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物行为而无销售额者,按下列顺序确定销售额:
(一)按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定;
(二)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;
(三)按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为:
组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
属于应征消费税的货物,其组成计税价格中应加计消费税额。
公式中的成本是指,销售自产货物的为实际生产成本,销售外购货物的为实际采购成本。公式中的成本利润率由国家税务总局确定。
第十七条 条例第八条第三款所称买价,包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。
前款所称价款,是指经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款。
第十八条 混合销售行为和兼营的非应税劳务,依照本细则第五条、第六条的规定应当征收增值税的,该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额,符合条例第八条规定的,准予从销项税额中抵扣。
第十九条 条例第十条所称固定资产是指:
(一)使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具;
(二)单位价值在2000元以上,并且使用年限超过两年的不属于生产经营主要设备的物品。
第二十条 条例第十条所称非应税项目,是指提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程等。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰建筑物,无论会计制度规定如何核算,均属于前款所称固定资产在建工程。
第二十一条 条例第十条所称非正常损失,是指生产经营过程中正常损耗外的损失,包括:
(一)自然灾害损失;
(二)因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失;
(三)其他非正常损失。
第二十二条 已抵扣进项税额的购进货物或应税劳务发生条例第十条第(二)至(六)项所列情况的,应将该项购进货物或应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。无法准确确定该项进项税额,按当期实际成本计算应扣减的进项税额。
第二十三条 纳税人兼营免税项目或非应税项目(不包括固定资产在建工程)而无法准确划分不得抵扣的进项税额的,按下列公式计算不得抵扣的进项税额。
        当月免税项目销售额
不得抵 当月全 非应税项目营业额合计
扣的进=部进项×─────────────
项税额 税 额 当月全部销售额、
          营业额合计
第二十四条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准规定如下:
(一)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或提供应税劳务为主,并兼营货物批发或零售的纳税人,年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在100万元以下的;
(二)从事货物批发或零售的纳税人,年应税销售额在180万元以下的。
年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业,视同小规模纳税人纳税。
第二十五条 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。
小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:
     含税销售额
销售额=──────────
     1+征收率
第二十六条 小规模纳税人因销货退回或折让退还给购买方的销售额,应从发生销货退回或折让当期的销售额中扣减。
第二十七条 条例第十四条所称会计核算健全,是指能按会计制度和税务机关的要求准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。
第二十八条 个体经营者符合条例第十四条所定条件的,经国家税务总局直属分局批准,可以认定为一般纳税人。
第二十九条 小规模纳税人一经认定为一般纳税人后,不得再转为小规模纳税人。
第三十条 一般纳税人有下列情形之一者,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。
(一)会计核算不健全,或者不能够提供准确税务资料的;
(二)符合一般纳税人条件,但不申请办理一般纳税人认定手续的。
第三十一条 条例第十六条所列部分免税项目的范围,限定如下:
(一)第一款第(一)项所称农业,是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。
农业生产者,包括从事农业生产的单位和个人。
农业产品,是指初级农业产品,具体范围由国家税务总局直属分局确定。
(二)第一款第(三)项所称古旧图书,是指向社会收购的古书和旧书。
(三)第一款第(八)项所称物品,是指游艇、摩托车、应征消费税的汽车以外的货物。
自己使用过的物品,是指本细则第八条所称其他个人自己使用过的物品。
第三十二条 条例第十八条所称增值税起征点的适用范围只限于个人。
增值税起征点的幅度规定如下:
(一)销售货物的起征点为月销售额600—2000元。
(二)销售应税劳务的起征点为月销售额200—800元。
(三)按次纳税的起征点为每次(日)销售额50—80元。
前款所称销售额,是指本细则第二十五条第一款所称小规模纳税人的销售额。
国家税务总局直属分局应在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报国家税务总局备案。
第三十三条 条例第十九条第(一)项规定的销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间,按销售结算方式的不同,具体为:
(一)采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售额或取得索取销售额的凭据,并将提货单交给买方的当天;
(二)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天;
(三)采取赊销和分期收款方式销售货物,为按合同约定的收款日期的当天;
(四)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;
(五)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位销售的代销清单的当天;
(六)销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;
(七)纳税人发生本细则第四条第(三)项至第(八)项所列视同销售货物行为,为货物移送的当天。
第三十四条 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的,其应纳税款以代理人为扣缴义务人;没有代理人的,以购买者为扣缴义务人。
第三十五条 非固定业户到外县(市)销售货物或者应税劳务未向销售地主管税务机关申报纳税的,由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。
第三十六条 条例第二十条所称税务机关,是指国家税务总局及其所属征收机关。
条例和本细则所称主管税务机关、征收机关,均指国家税务总局所属支局以上税务机关。
第三十七条 本细则所称“以上”、“以下”,均含本数或本级。
第三十八条 本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。
第三十九条 本细则从条例施行之日起实施。1984年9月28日财政部颁发的《中华人民共和国增值税条例(草案)实施细则》、《中华人民共和国产品税条例(草案)实施细则》同时废止。
财政部
  1993年12月25日
1993-12-28

renbing331 2013-10-23 17:12
全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用 增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定第2版(经济)
专栏:

  全国人大常委会关于外商投资企业和外国企业适用
  增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定
1993年12月29日第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过
中华人民共和国主席令第十八号
《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于1993年12月29日通过,现予公布,自公布之日起施行。
中华人民共和国主席江泽民
1993年12月29日
第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议审议了国务院关于提请审议外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的议案,为了统一税制,公平税负,改善我国的投资环境,适应建立和发展社会主义市场经济的需要,特作如下决定:
一、在有关税收法律制定以前,外商投资企业和外国企业自1994年1月1日起适用国务院发布的增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例。1958年9月11日全国人民代表大会常务委员会第一百零一次会议原则通过、1958年9月13日国务院公布试行的《中华人民共和国工商统一税条例(草案)》同时废止。
中外合作开采海洋石油、天然气,按实物征收增值税,其税率和征收办法由国务院另行规定。
二、1993年12月31日前已批准设立的外商投资企业,由于依照本决定第一条的规定改征增值税、消费税、营业税而增加税负的,经企业申请,税务机关批准,在已批准的经营期限内,最长不超过五年,退还其因税负增加而多缴纳的税款;没有经营期限的,经企业申请,税务机关批准,在最长不超过五年的期限内,退还其因税负增加而多缴纳的税款。具体办法由国务院规定。
三、除增值税、消费税、营业税外,其他税种对外商投资企业和外国企业的适用,法律有规定的,依照法律的规定执行;法律未作规定的,依照国务院的规定执行。
本决定所称外商投资企业,是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业。
本决定所称外国企业,是指在中国境内设立机构、场所,从事生产、经营和虽未设立机构、场所,而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。
本决定自公布之日起施行。
1993-12-30

renbing331 2013-10-23 17:13
关于增值税会计处理的规定第2版(经济)
《中华人民共和国增值税暂行条例》已经国务院颁发,现对有关会计处理办法规定如下:
    一、会计科目
(一)企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细 帐中,应设置“进项税额”“已交税金”“销项税额”“出口退税”“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏,记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额,用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额,用红字登记。
“已交税金”专栏,记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税额用蓝字登记;退回多交的增值税额用红字登记。
“销项税额”专栏,记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额,用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额,用红字登记。
“出口退税”专栏,记录企业出口适用零税率的货物,向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额,用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款,用红字登记。
“进项税额转出”专栏,记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常 损失以及其他原因而不 应从销项税额中抵扣,按规定转出的进项税额。
(二)‘帐务处理’方法如下:
⒈企业国内采购的货物,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照专用发票上记载的应计入采购成本的金额,借记“材料采购”“商品采购”“原材料”“制造费用”“管理费用”“经营费用”“其他业务支出”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付 帐 款”“应付票据”“银行存款”等科目。购入货物发生的退货,作相反的会计分录。
⒉企业接受投资转入的货物,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税,下同),借记“原材料”等科目,按照增值税额与货物价值的合计数,贷记“实收资本”等科目。
企业接受捐赠转入的货物,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照确认的捐赠货物的价值,借记“原材料”等科目,按照增值税额与货物价值的合计数,贷记“资本公积”科目。
⒊企业接受应税劳务,按照专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额,借记“其他业务支出”“制造费用”“委托加工材料”“加工商品”“经营费用”“管理费用”等科目,按应付或实际支付的金额,贷记“应付 帐 款”“银行存款”等科目。
⒋企业进口货物,按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按照进口货物应计入采购成本的金额,借记“材料采购”“商品采购”“原材料”等科目,按照应付或实际支付的金额,贷记“应付 帐 款”“银行存款”等科目。
⒌企业购进免税农业产品,按购入农业产品的买价和规定的扣除率计算的进项税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目,按买价扣除按规定计算的进项税额后的数额,借记“材料采购”“商品采购”等科目,按应付或实际支付的价款,贷记“应付 帐 款”“银行存款”等科目。
⒍企业购入固定资产,其专用发票上注明的增值税额计入固定资产的价值,其会计处理办法按现行有关会计制度规定办理。
企业购入货物及接受应税劳务直接用于非应税项目,或直接用于免税项目以及直接用于集体福利和个人消费的,其专用发票上注明的增值税额,计入购入货物及接受劳务的成本,其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
实行简易办法计算交纳增值税的小规模纳税企业(以下简称小规模纳税企业)购入货物及接受应税劳务支付的增值税额,也应直接计入有关货物及劳务的成本,其会计处理方法按照现行有关会计制度规定办理。
企业购入货物取得普通发票(不包括购进免税农业产品),其会计处理方法仍按照现行有关会计制度规定办理。
⒎企业销售货物或提供应税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收 帐 款”“应收票据”“银行存款”“应付利润”等科目,按照按规定收取的增值税额,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目,按实现的销售收入,贷记“产品销售收入”“商品销售收入”“其他业务收入”等科目。发生的销售退回,作相反的会计分录。
⒏小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,按实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记“应收帐 款”“应收票据”“银行存款”等科目,按规定收取的增值税额,贷记“应交税金——应交增值税”科目,按实现的销售收入,贷记“产品销售收入”“商品销售收入”“其他业务收入”等科目。
⒐企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关单等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时,借记“银行存款”科目,贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”科目。出口货物办理退税后发生的退货或者退关补交已退回税款的,作相反的会计分录。
⒑企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目,应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
企业将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税,借记“长期投资”科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
企业将自产、委托加工的货物用于集体福利消费等,应视同销售货物计算应交增值税,借记“在建工程”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,应视同销售货物计算应交增值税,借记“营业外支出”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
⒒随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应交纳的增值税,借记“应收帐 款”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。企业逾期未退还的包装物押金,按规定应交纳的增值税,借记“其他应付款”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
⒓企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进货物改变用途等原因,其进项税额,应相应转入有关科目,借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付福利费”等科目,贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目。属于转作 待处理财产损失的部分,应与遭受非正常 损失的购进货物、在产品、产成品成本一并处理。
⒔企业上交增值税时,借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”(小规模纳税企业记入“应交税金——应交增值税”)科目,贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税,作相反的会计分录。
⒕“应交税金——应交增值税”科目的借方发生额,反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税;贷方发生额,反映销售货物或提供应税劳务应交纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额,反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额,反映企业尚未交纳的增值税。
⒖企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目可按上述规定设置有关的专栏进行明细核算;也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算,在这种情况下,企业可沿用三栏式 帐 户,在月份终了时,再将有关明细 帐的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。小规模纳税企业,仍可沿用三栏式 帐 户,核算企业应交、已交及多交或欠交的增值税。
    二、会计报表
企业应增设会工(或会商等)01表附表1“应交增值税明细表”,本表应根据“应交税金——应交增值税”科目的记录填列。
应交增值税明细表会工(或会商等)01表附表1
编制单位:年月单位:元
项目 行次 本月数 本年累计数
1.年初未交数 1 ×
(多交或未抵扣
数用负号填列)
2.销项税额 2
出口退税 3
进项税额转出数4

3.进项税额 6
已交税金 7

4.期末未交数 9 ×
(多交或未抵扣数
用负号填列)
本表各项目间的相互关系如下:
本年累计数栏第9行=1行+2行+3行+4行-6行-7行。
    三、“应交税金——应交增值税”帐 户的示范格式如下:
应交税金——应交增值税
略 借方
合计进项税额已交税金
应交税金——应交增值税
借余
贷方 或
合计销项税额出口退税进项税额转出贷额
 财政部
   1993年12月27日
(新华社发)
1994-01-02

renbing331 2013-10-23 17:13
如何理解价外增值税?税务总局发言人解惑一、不是在原销售价格之外再加17%增值税二、不是在商品流通每个环节都要交17%增值税第1版(要闻)
本报北京1月10日讯 国家税务总局发言人就一些企业、单位和个人没有正确理解增值税的“价外”概念,而提高商品价格的问题,对本报记者发表谈话指出:《中华人民共和国增值税暂行条例》从今年1月1日起实施。新的增值税在生产和批发环节是价外税,即不是商品价格的组成部分,而是在价格之外另行收取。但是,一些企业将价外税 理解为在原销售价格之外,再加收17%的增值税;有的还认为,增值税要在商品流通的每道环节都要缴纳17%的税。这两种理解和做法都是不对的,应当立即纠正。
这位发言人解释说,新的增值税是在原有的产品税、增值税和营业税基础上转换而来的。原来的产、增、营三税都是价内税。这种税是包含在商品价格之内的。多年来,我国的企业和消费者已经习惯了这种包含了价内税的价格体系。据我们测算,这部分税款占商品价格的14.5%左右,比如某一商品价格是100元,消费者花100元钱购买这个商品时,其中已包含有14.5元的税。只是广大消费者不了解这种商品价格中已经包含有税金,也不了解自己在购买商品时,已缴纳了税金。
新的增值税则要求把原来含税价格中的税和价分开,销售商品时,在增值税专用发票上分别填写价格和增值税税额,即价格为:100-14.5=85.5(元);税额为:85.5×17%=14.5(元)。显然,一些企业在原来商品价格100元基础上再加17%的税是不对的。
这位发言人还指出,增值税实行凭专用发票注明税款道道环节抵扣税款的办法,最终由消费者负担17%的税款,而不是每道环节都要负担17%的税款。即企业在购进商品时,索取的专用发票上已经注明了购买这些商品所支付的税款,企业在卖出商品计算增值税时,要扣除上道环节已缴纳的税款,只就本环节增值部分纳税。例如:企业购进商品的价款为100元,支付增值税17元,企业卖出的商品货款为130元,本环节缴纳的增值税为:130×17%-17元(上道环节已缴纳增值税)=5.10元。所以,认为每道环节都要负担17%的增值税是误解。
国家税务总局发言人最后说,专用发票只在生产和批发环节具有一般纳税人资格的企业之间使用,在零售环节,消费者购买的商品自己使用,到了最终消费环节,不存在继续抵扣税款的问题了,为了照顾到消费者的习惯,零售环节的价、税是合在一起的,也不再使用专用发票,还继续使用普通发票。
1994-01-11

renbing331 2013-10-23 17:13
增值税解第2版(经济)
专栏:热点透析

增值税解
本报记者 李建兴
《中华人民共和国增值税暂行条例》从今年1月1日起开始实施。10多天来,实施过程中出现了一些值得注意的问题。
问题之一,有的企业销售产品时涨价,理由是加收17%的增值税,导致市场上一些商品产生连锁反应。问题之二,有的企业认为商品生产、流通的每道环节都应缴17%的增值税,不管三七二十一,先照此计算再说。问题之三,有的企业不会用或干脆不用增值税专用发票,给下一道环节缴税增加了困难。问题之四,有的企业内部运行机制不健全,下级单位从上级单位进材料,得不到增值税专用发票,造成许多缴税上的麻烦。问题之五,有的消费者认为增值税会导致物价上涨,正在琢磨新的抢购目标。
还有的企业,弄不清自己该不该缴 增值税。
增值税征收过程中出现的上述问题,主要是一些企业和消费者对增值税认识不清或者操作不当产生的。
那么,究竟什么是增值税?
直观地说,增值税是以商品生产、流通中各环节的新增价值或商品附加值为征税对象的一种流转税。
增值税征税范围包括生产、批发、零售和进口商品及加工、修理修配。与改革前的税制对比,改革前缴纳增值税和产品税的工业产品,缴纳营业税的商品批发、零售和公用事业中的水、电、热、气,以及缴纳盐税的盐,均属增值税征税范围。
增值税实行价外计税的办法,公式为:不含税价=含税价÷(1+税率)。
增值税采用一档基本税率和一档低税率的模式。基本税率为17%,低税率为13%。
增值税严格实行凭发票所注明的税金进行税款抵扣的制度。
这里,特别要解释的是增值税的价外概念。
按照增值税暂行条例,增值税在生产和批发环节是价外税,即不是商品价格的组成部分,是在价格之外另行收取。这是不是意味着,在商品价格之外多征了一道税呢?不是,因为原来的产品税、增值税、营业税(即流转税)是包含在商品价格之内的,此次征收增值税只不过是将原来的那一部分税款从商品价格中分离出来,商品总的价格并未改变。
比如,某种商品价格为100元。旧税制情况下,100元的价格内包含了14.5元的税款,即商品的实际价格为100-14.5=85.5元。
按照新的增值税暂行条例规定,把原来含税价格中的税和价分开,即这种商品价格为85.5元。按17%的税率计算,应缴税85.5×17%=14.5元。由此可见,有些企业在原来商品价格100元的基础上再加17%的税是不对的。
再以卷烟为例,原产品税中甲级烟税率是52%,产品税的税基为含税价。假定一条烟含税价格为100元,其中,烟叶成本为30元,包装物成本6.46元,那么产品税应纳税额为:
(100-6.46)×52%=48.64元。
按新的增值税暂行条例看,甲级烟增值税的税率为17%,其计税基础价格为不含税价格。这条烟不含税价格为100÷(1+17%)=85.5元,销项税额为85.5×17%=14.5元,进项税额为30(100元卷烟中的外购烟叶成本)÷(1+17%)×17%=4.36元,那么这条烟的增值税应纳税额为14.5-4.36=10.14元。再加上这条烟应纳消费税38.5元,恰好等于48.64元。
卷烟例子中进项税额4.36元就属于烟厂在卖出卷烟时扣除的上道环节已缴纳的增值税款。
很明显,增值税实行凭专用发票注明税款道道环节扣税的办法,并不是每道环节都要负担17%的税款。
1月1日起实施的新税制,总体上企业税负不增不减。当然,由于税制结构的变化,纳税环节的改变,产品之间、企业之间的税负也会有一些调整。但绝大部分企业税负持平或下降。
1994-01-14

renbing331 2013-10-23 17:14
关于增值税专用发票换版的公告第1版(要闻)
为了加强增值税专用发票(以下简称专用发票)的印制和使用管理,确保我国增值税制的顺利实施,经国务院批准,自1994年7月1日起,全国将统一使用新版专用发票,现将有关问题公告如下:
一、新版专用发票由国家税务总局制定,委托中国人民银行印钞造币总公司统一印制,其他任何单位和个人不得印制。
二、为了便于使用,新版专用发票分为中文版(包括藏文、维吾尔文两种少数民族文字版),中英文版和电子计算机版;中文版、中英文版分为万元、百万元和千万元版;各种版式的联次分为四联票和七联票。纳税人可根据实际需要选择使用。
三、新版专用发票使用全国统一的防伪标志。
四、新版专用发票启用后,原版专用发票一律停止使用,由税务机关集中收缴,统一销毁。
五、新版专用发票使用后,各地要继续按照国家税务总局颁布的《增值税专用发票使用规定》严格管理,严禁私印、伪造、变造、倒卖、转借和代开。对违反专用发票使用规定造成偷税的,税务机关将依法予以严厉处罚;情节严重,构成犯罪的,要移送司法机关惩处。
特此公告。
国家税务总局 1994年6月5日
1994-06-05

renbing331 2013-10-23 17:14
党和政府关心煤炭企业困难拿出四十亿元贷款规模和资金,帮助清理用户拖欠货款;煤 产品增值税率由百分之十七降至百分之十三;适当提高煤炭价格;继续提供二十亿元贴息贷款第2版(经济)
本报讯记者费伟伟从煤炭部获悉:前一阶段由于煤炭用户严重拖欠货款,导致煤矿企业资金紧张,少数企业出现了欠发职工工资的现象。党中央、国务院对煤炭行业的困难十分重视和关心,多次听取煤炭部的汇报,先后采取了一系列切实有效的措施,使煤矿资金紧张困难得到了较大程度的缓解。
这些措施是:一、国家拿出40亿元贷款规模和资金,帮助煤炭企业清理用户拖欠的货款,目前已点收22亿元。二、国家适当降低煤炭企业增值税税率,煤炭产品的增值税率由17%降至13%,国家财政再补贴17.1亿元,不增加国有重点煤矿的税负。三、适当提高煤炭价格。四、改变煤炭货款结算办法,防止前清后欠。五、今年继续为煤矿提供20亿元贴息贷款,扶持煤炭企业发展多种经营、第三产业,安置富余人员。
在国家的支持和煤炭职工的努力下,我国煤炭工业改革保持了持续前进的好势头。今年1到5月,全国原煤产量完成4.16亿吨,比去年同期增长2.18%,保证了国民经济快速发展对煤炭的需求;全国煤矿事故死亡人数比去年同期下降0.6%,减亏增盈的指标完成情况逐月好转,呈现向好的方向发展的形势。
1994-06-05

renbing331 2013-10-23 17:14
从7月10日开始海关对金属矿、非金属矿等执行进口新增值税税率第2版(经济)
本报讯根据财政部、国家税务总局《关于调整金属矿、非金属矿采选产品增值税税率的通知》和《关于黄金生产环节免征增值税的通知》精神,海关总署日前发出通知,对海关代征进口环节增值税作 出相应调整。
通知规定,从7月10日起,硫磺、石墨、硅砂、石英、云母、石棉、未制成型的煤等51个税号的非金属矿产品,及锰、铜、镍、钴、铅、锌、锡等24个税号的金属矿产品进口环节增值税由17%调整为18%;金粉、货币与非货币用金、金及包金的废碎料等4个税号的黄金产品,进口环节增值税由17%调整为0。
1994-07-10

renbing331 2013-10-23 17:15
中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则第2版(经济)
第一条根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》(以下简称条例)第十四条规定,制定本细则。
第二条条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
第三条条例第二条所称的国有土地,是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
第四条条例第二条所称的地上的建筑物,是指建于土地上的一切建筑物,包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物,是指附着于土地上的不能移动,一经移动即遭损坏的物品。
第五条条例第二条所称的收入,包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
第六条条例第二条所称的单位,是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
条例第二条所称个人,包括个体经营者。
第七条条例第六条所列的计算增值额的扣除项目,具体为:
(一)取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
(二)开发土地和新建房及配套设施(以下简称房地产开发)的成本,是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本(以下简称房地产开发成本),包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费,包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费,包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费,是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费,以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费,包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费,包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
开发间接费用,是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
(三)开发土地和新建房及配套设施的费用(以下简称房地产开发费用),是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。
上述计算扣除的具体比例,由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
(四)旧房及建筑物的评估价格,是指在转让已使用的房屋及建筑物时,由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
(五)与转让房地产有关的税金,是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加,也可视同税金予以扣除。
(六)根据条例第六条(五)项规定,对从事房地产开发的纳税人可按本条(一)、(二)项规定计算的金额之和,加计百分之二十的扣除。
第八条土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
第九条纳税人成片受让土地使用权后,分期分批开发、转让房地产的,其扣除项目金额的确定,可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊,或按建筑面积计算分摊,也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。
第十条条例第七条所列四级超率累进税率,每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例,均包括本比例数。
计算土地增值税税额,可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算,具体公式如下:
(一)增值额未超过扣除项目金额50%
土地增值税税额=增值额×30%
(二)增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%的
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
(三)增值额超过扣除项目金额100%,未超过200%
土地增值税税额=增值额×50%-扣除项目金额×15%
(四)增值额超过扣除项目金额200%
土地增值税税额=增值额×60%-扣除项目金额×35%
公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
第十一条条例第八条(一)项所称的普通标准住宅,是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳税人建造普通标准住宅出售,增值额未超过本细则第七条(一)、(二)、(三)、(五)、(六)项扣除项目金额之和百分之二十的,免征土地增值税;增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的,应就其全部增值额按规定计税。
条例第八条(二)项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产,是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁,由纳税人自行转让原房地产的,比照本规定免征土地增值税。
符合上述免税规定的单位和个人,须向房地产所在地税务机关提出免税申请,经税务机关审核后,免予征收土地增值税。
第十二条个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,凡居住满五年或五年以上的,免予征收土地增值税;居住满三年未满五年的,减半征收土地增值税。居住未满三年的,按规定计征土地增值税。
第十三条条例第九条所称的房地产评估价格,是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
第十四条条例第九条(一)项所称的隐瞒、虚报房地产成交价格,是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。
条例第九条(二)项所称的提供扣除项目金额不实的,是指纳税人在纳税申报时不 据实提供扣除项目金额的行为。
条例第九条(三)项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的,是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价,纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。
隐瞒、虚报房地产成交价格,应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
提供扣除项目金额不实的,应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的,由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。
第十五条根据条例第十条的规定,纳税人应按照下列程序办理纳税手续:
(一)纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内,到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报,并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书,土地转让、房产买卖合同,房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的,经税务机关审核同意后,可以定期进行纳税申报,具体期限由税务机关根据情况确定。
(二)纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
第十六条纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,由于涉及成本确定或其他原因,而无法据以计算土地增值税的,可以预征土地增值税,待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算,多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
第十七条条例第十条所称的房地产所在地,是指房地产的坐落地。纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税。
第十八条 条例第十一条所称的土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料,是指向房地产所在地主管税务机关提供有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。
第十九条纳税人未按规定提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书,土地转让、房产买卖合同,房地产评估报告及其他与转让房地产有关资料的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)第三十九条的规定进行处理。
纳税人不 如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的,按照《征管法》第四十条的规定进行处理。
第二十条土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的,以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币,据以计算应纳土地增值税税额。
第二十一条 条例第十五条所称的各地区的土地增值费征收办法是指与本条例规定的计征对象相同的土地增值费、土地收益金等征收办法。
第二十二条本细则由财政部解释,或者由国家税务总局解释。
第二十三条本细则自发布之日起施行。
第二十四条1994年1月1日至本细则发布之日期间的土地增值税参照本细则的规定计算征收。
中华人民共和国财政部
1995年1月27日
1995-02-15

renbing331 2013-10-23 17:15
国家税务总局副局长项怀诚说土地增值税不会影响房地产商利益第2版(经济)
本报北京2月16日讯记者梅洪如报道:我国将利用税收杠杆抑制房地产市场投机行为,保护正当的房地产开发和房地产市场发展。国家税务总局副局长项怀诚今天在新闻发布会上向中外记者阐述了这一点。
据悉,改革开放以来,房地产开发和房地产市场迅速发展。但是,近几年房地产开发过热,房地产价格上涨过猛,土地资源浪费严重,土地增值收益国家收回较少,对经济发展造成了不良影响。为了 兴利抑弊,国务院于1993年12月13日发布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例》。财政部于今年1月27日公布了《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》。
项怀诚就《条例》、《细则》的出台背景及主要问题作了说明。项怀诚说,在制定土地增值税时遵循了以下三原则:一、要有效地抑制炒买炒卖“地皮”、“楼花”等获取暴利的投机行为;二、要维护国家权益,防止国家土地增值收益流失;三、要保护从事正当房地产开发者的合法权益,使其得到一定的投资回报,并促进房地产开发结构调整。
项怀诚还就《条例》和《细则》中的关于加计20%扣除费用以鼓励正常房地产开发、房地产开发的三项费用、特殊情况的减免税问题、纳税人取得收入等作了说明。
1995-02-18

renbing331 2013-10-23 17:15
人大常委会审议惩治伪造、虚开代开增值税专用发票犯罪决定草案维护国家税收秩序 保障税改顺利进行第4版(要闻)
新华社北京8月23日电八届全国人大常委会第十五次会议开始审议全国人大常委会关于惩治伪造、虚开代开增值税专用发票犯罪的决定草案。
受委员长会议委托,全国人大常委会法制工作委员会主任顾昂然向今天的常委会会议作关于惩治伪造、虚开代开增值税专用发票犯罪的决定草案的说明。
顾昂然说,1994年,我国改革税制,实行增值税,一些不法分子采用伪造、虚开代开增值税专用发票等手段,进行偷税或者诈骗国家财产等犯罪活动,严重破坏国家税收,危害税制改革,给国家造成了巨大损失。为了维护国家税收秩序、保障税制改革的顺利进行,全国人大常委会法制工作委员会与国家税务总局对当前利用增值税专用发票进行犯罪的一些新情况,进行了调查研究,听取了税务、法院、检察院、公安等有关部门和法律专家的意见,并征求了各省、自治区、直辖市的意见,拟订了关于惩治伪造、虚开代开增值税专用发票犯罪的决定草案。
顾昂然说,草案将惩治伪造、虚开代开增值税专用发票方面的严重犯罪,作为打击重点,对有关的犯罪行为作了具体规定。草案对这类犯罪,根据不同情节、后果,分别规定了刑罚,其中,对伪造、虚开代开增值税专用发票,诈骗国家财产,数额特别巨大、情节特别恶劣、给国家利益造成特别重大损失的,规定可以判处无期徒刑或者死刑。草案将税务机关工作人员玩忽职守、滥用职权、营私舞弊,明知他人不符合法定条件而发放增值税专用发票,致使国家利益造成特别重大损失的最高法定刑,由刑法规定的五年有期徒刑提高到十五年有期徒刑;对税务机关工作人员与犯罪分子互相勾结,进行虚开代开增值税专用发票等犯罪活动的,以共犯论处。
1995-08-24

renbing331 2013-10-23 17:15
国家税务总局召开会议强调大力加强增值税管理第3版(经济)
本报讯国家税务总局近日在广西柳州召开全国加强增值税管理经验交流会,推广柳州市国税局加强增值税专用发票管理的办法,部署在全国开展增值税大检查工作。国家税务总局副局长卢仁法在会上强调,要大力加强对增值税的管理,巩固和发展税制改革成果。
增值税是经过发达国家长期实践总结出的一个好税种。1994年,按照党中央、国务院部署,我国开始全面实施了以增值税为主要内容的新税制,一年多来的运行情况表明增值税改革是成功的。增值税收入大幅度增加,1994年国内增值税完成2338亿元,占当年工商税收收入的51.4%,比上年增长25.2%,增收471亿元。今年前7个月,国内增值税完成1401.28亿元,又增收298.92亿元,比去年同期增长27.1%。卢仁法指出,一年多来,增值税管理虽然取得了很大成绩,但也存在一些问题。突出的是利用增值税专用发票犯罪、骗取出口退税的案件有增无减。去年以来,税务部门一直在针对增值税专用发票管理上的漏洞和问题研究对策、制定制度、采取措施、打击犯罪,并且已经取得了一些成效。广西柳州市国税局在这方面作了有益的尝试,摸索出的“增值税专用发票结报、稽核办法”已被实践证明是行之有效的。(何云春)
1995-09-11

renbing331 2013-10-23 17:16
全国人民代表大会常务委员会
关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定
(1995年10月30日第八届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过)
 中华人民共和国主席令
第五十七号
《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》已由中华人民共和国第八届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议于1995年10月30日通过,现予公布,自公布之日起施行。
中华人民共和国主席 江泽民
1995年10月30日
为了惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票进行偷税、骗税等犯罪活动,保障国家税收,特作如下决定:
一、虚开增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处没收财产。
有前款行为骗取国家税款,数额特别巨大、情节特别严重、给国家利益造成特别重大损失的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。
虚开增值税专用发票的犯罪集团的首要分子,分别依照前两款的规定从重处罚。
虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。
二、伪造或者出售伪造的增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大或者有其他严重情节的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大或者有其他特别严重情节的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处没收财产。
伪造并出售伪造的增值税专用发票,数量特别巨大、情节特别严重、严重破坏经济秩序的,处无期徒刑或者死刑,并处没收财产。
伪造、出售伪造的增值税专用发票的犯罪集团的首要分子,分别依照前两款的规定从重处罚。
三、非法出售增值税专用发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;数量较大的,处三年以上十年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数量巨大的,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处没收财产。
四、非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票的,处五年以下有期徒刑、拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。
非法购买增值税专用发票或者购买伪造的增值税专用发票又虚开或者出售的,分别依照第一条、第二条、第三条的规定处罚。
五、虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,依照本决定第一条的规定处罚。
虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票行为之一的。
六、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处二万元以上二十万元以下罚金;数量巨大的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处五万元以上五十万元以下罚金;数量特别巨大的,处七年以上有期徒刑,并处没收财产。
伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的前款规定以外的其他发票的,比照刑法第一百二十四条的规定处罚。
非法出售可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的,依照第一款的规定处罚。
非法出售前款规定以外的其他发票的,比照刑法第一百二十四条的规定处罚。
七、盗窃增值税专用发票或者其他发票的,依照刑法关于盗窃罪的规定处罚。
使用欺骗手段骗取增值税专用发票或者其他发票的,依照刑法关于诈骗罪的规定处罚。
八、税务机关或者其他国家机关的工作人员有下列情形之一的,依照本决定的有关规定从重处罚:
(一)与犯罪分子相勾结,实施本决定规定的犯罪的;
(二)明知是虚开的发票,予以退税或者抵扣税款的;
(三)明知犯罪分子实施本决定规定的犯罪,而提供其他帮助的。
九、税务机关的工作人员违反法律、行政法规的规定,在发售发票、抵扣税款、出口退税工作中玩忽职守,致使国家利益遭受重大损失的,处五年以下有期徒刑或者拘役;致使国家利益遭受特别重大损失的,处五年以上有期徒刑。
十、单位犯本决定第一条、第二条、第三条、第四条、第五条、第六条、第七条第二款规定之罪的,对单位判处罚金,并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照各该条的规定追究刑事责任。
十一、有本决定第二条、第三条、第四条第一款、第六条规定的行为,情节显著轻微,尚不构成犯罪的,由公安机关处十五日以下拘留、五千元以下罚款。
十二、对追缴犯本决定规定之罪的犯罪分子的非法抵扣和骗取的税款,由税务机关上交国库,其他的违法所得和供犯罪使用的财物一律没收。
供本决定规定的犯罪所使用的发票和伪造的发票一律没收。
  十三、本决定自公布之日起施行。 (新华社发)
1995-11-01

renbing331 2013-10-23 17:16
法国的增值税制度第7版(国际)
专栏:国外税收
本报驻法国记者王芳
法国是个高税收国家,税种大约有90多种。但归纳起来,可分为直接税和间接税两大类。直接税包括个人所得税、企业税、遗产税、资本税等,间接税中最主要的是增值税。在名目繁多的税收中,与人们的日常生活息息相关的是所得税和增值税。前者是明税,每年定期申报和缴纳,后者是暗税,也被称作间接消费税,税率计算在商品价格中,亦即消费者在购买商品和享受服务时向国家交纳的税。商品在生产和流通的每个环节中所产生的增加值乘以税率,就是该商品应缴的增值税。这种税的税款由企业和销售商从消费者手中收入后直接交给国家的税务机构,进入国库。由于 税是打在价格中的,消费者往往意识不到。
首创于法国的增值税制度,是在第一次世界大战后设立的营业额税的基础上经过不断修改和完善形成的,其初衷是为了鼓励投资,发展出口。依照有关法律,对在法国市场上流通的商品都征收增值税。欧盟国家以外的产品一进入法国市场,就必须交增值税。但如果将产品出口或带到法国和欧盟以外的国家,已付的增值税便可全部退还给纳税者。
法国的增值税按商品的种类,分为不同的档次。普通商品的税率现为20.6%;面包、水果、蛋、奶、糖等食品、药品、非酒精饮料、文化娱乐等的税率为5.5%,这类大众生活必需品的税率通常保持不变;而高档豪华产品和服务,如珠宝、裘皮、赛马等的税率可高达33.3%。但这种商品档次的划分并非一成不变。根据国家的经济情况和市场需求的变化,法国政府经常适时调整税率。10来年前还属于高档商品的私人轿车,随着汽车市场的不景气,其增值税已调低了近13个百分点,与普通商品的税率拉平,目的在于刺激销售。为了促进新闻的传播和交流,国家把非专业性报刊的税率降为2.1%。然而,煤气和电的消费税近年来却大幅度上涨。与此同时,政府还多次提高烟酒的税率,以限制此类商品的消费增长过快。国家正是通过增值税在市场上的这种调节作用,不断加强对商品流通方向的控制和对消费的引导。
到过法国的人都知道,在这里的市场上购物后,总会得到一张列举详尽的发票,商品或服务项目本身的名称、单价、总价、增值税的税率和加上增值税后实际应付的金额,一一悉数注明,这种看似繁琐的发票制度,在实现增值税的过程中,实际起着有力的财政和税务监督作用。在法国,任何商家在未经顾客要求和允许的情况下,进行无发票销售,一般都是不合法的。
在欧盟国家中,法国人的税务负担是比较重的。税收占到国家总收入的95%左右,也就是说,国家每年庞大的财政开支基本上是靠纳税人来维持的。而在众多的税收中,增值税所占份额最大,约占所有财政收入的40%,仅此一项每年就能为国家带来近两万 亿法郎的收益。去年8月1日,法国政府将增值税提高了两个百分点,消费价格因此虽上升了0.9%,但到年底一结 算,仅仅5个月,国库就多收入了近200亿法郎,国家计划把这笔额外收入全部用来解决棘手的就业问题。
(本报巴黎电)
1996-04-15

renbing331 2013-10-23 17:16
财政部国家税务总局决定部分农业生产资料免征增值税第2版(要闻)
新华社北京5月3日电(记者丁坚铭)为支持农业发展和农资生产企业的生产经营,经国务院批准,财政部和国家税务总局近日决定,对部分农业生产资料给予免征增值税的税收优惠。
按照财政部和国家税务总局的规定,从今年元月1日起至明年底止可享受免征增值税税收优惠的农资产品有:饲料,农膜,化肥生产企业生产销售的碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥、复混肥,原生产碳酸氢铵、普通过磷酸钙、钙镁磷肥产品的小化肥生产企业改产生产销售的尿素、磷铵和硫磷铵,农药生产企业生产销售的敌敌畏、氧乐果、辛硫磷、甲铵磷、杀虫双、丁草胺、敌百虫、对硫磷,以及批发和零售的种子、种苗、化肥、农药和农机。
财政部和国家税务总局同时还决定,化肥生产企业生产销售的钾肥、重钙,以及农药生产企业生产销售的久效磷、井岗霉素、多菌灵、水胺硫磷、灭多威、五氯酚钠、氰戊菊酯、莠去津、甲基硫菌灵、克百威、异丙威、棉铃宝、甲氰菊酯、三氯杀螨醇、甲多丹、灭铃皇及乙草胺等,从今年4月起至明年底止也可享受免征增值税的税收优惠。
1996-05-04

renbing331 2013-10-23 17:17
财政部和税务总局决定国有粮食企业销售政策性粮油免征增值税第2版(要闻)
新华社北京6月14日电(记者丁坚铭)财政部和国家税务总局近日作 出规定,国有粮食企业销售政策性粮油可免征增值税。
据了解,为加强对粮油市场的宏观调控,国务院在去年决定将粮食企业的政策性业务和商业性业务,建立两条线运行机制。为支持这项改革,财政部和国家税务总局决定对国有粮食企业销售的政策性粮油给予免征增值税的税收优惠。
根据这两部门的规定,国有粮食购销储运企业,如农村粮管所(粮站),军粮供应站、粮库、转运站等,按照国家统一规定的作价办法经营(包括批发、调拨、加工、零售)的政策性粮食可免征增值税。进口粮、购进议价粮转作政策性粮食,按照国家统一规定的作价办法经营的,也可免征增值税。
两部门同时还规定,国有粮油加工企业购进的政策性粮食,企业加工后按照国家统一规定的作价办法经营的,可免征增值税;对其加工政策性粮食取得的加工费收入,免征增值税;对国有粮油零售企业,受政府委托按照国家统一规定的作价办法销售的政策性粮食,及其他国有粮食企业接受政府委托,代理部分粮食政策性业务的,也可享受免征增值税的税收优惠。
财政部和国家税务总局还规定,国有粮食企业经营的食用植物油,可仍按这两部门1994年制定的政策执行,但对政府储备食用植物油调拨、销售则可享受免征增值税的优惠。
财政部和国家税务总局强调,国有粮食企业必须对从事的政策性粮食经营业务实行单独核算,凡未单独核算的一律要照章纳税;对国有粮食企业销售的非政策性粮油,粮油加工企业加工非政策性粮食取得的加工费收入,以及国有粮食部门其他经营收入都必须照章缴纳增值税。
鉴于粮油产区和销区,中心城市和非中心城市的情况有所不同,因此,财政部和国家税务总局允许各省市区国税局可根据这些规定,制定本地区的具体管理办法,并报财政部和国家税务总局备案。
1996-06-16

renbing331 2013-10-23 17:17
小规模商业企业增值税政策有重大调整 增值税征收率由6%调减为4%第2版(要闻)
  本报讯 记者李丽辉从国家税务总局获悉,国务院作 出决定,从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税,同时决定将商业企业小规模纳税人的增值税征收率由6%调减为4%。
根据国务院的决定,要将现在具有一般纳税人资格的小规模商业企业划转为小规模纳税人,此项划转工作必须在今年8月底以前完成。国家税务总局要求各级税务机关不折不扣地坚决按照国务院决定做好划转工作,不允许有任何变通,违者将受到严肃处理。
1998-06-25

renbing331 2013-10-23 17:17
把调整增值税的政策及时落实到位——国家税务总局发言人谈完善增值税第2版(经济)

  新华社北京6月29日电(记者赵连庆)经国务院批准,财政部、国家税务总局最近下发了《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定的通知》和《关于调整增值税运输费用扣除率的通知》。日前,国家税务总局新闻发言人就完善增值税的两项政策回答了记者的有关问题。
  根据这两个《通知》规定:从1998年7月1日起,凡年应税销售额在180万元以下的小规模商业企业,无论财务核算是否健全,一律不得认定为增值税一般纳税人,均应按照小规模纳税人的规定征收增值税,增值税征收率由6%调减为4%;从1998年7月1日起,将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的扣除率由10%降低为7%。
  这位发言人指出,对商业企业增值税和增值税运输费用抵扣率的政策调整,是对增值税政策的完善,也是加强增值税征收管理,堵塞税收流失漏洞,保证财政收入的重要措施。
  他介绍说,近年来,随着经济体制改革的深化,商业企业的商品流通方式、经营核算方式都有较大的发展和变化,税收政策和税收征管与商业经营也发生了变化。由于近年来商业环节毛利率下降,小规模商业企业财务核算很难健全等,致使商业企业一般纳税人出现了名义征收率高,但实际税负下降、税收增幅也下降的问题。另一方面,从增值税运输费用扣除率执行情况看,由于我国现行增值税只在工业生产和商业批发、零售环节征收,并依据增值税专用发票抵扣税款的原则实行层层抵扣。由于交通运输业征收营业税,这样,增值税一般纳税人支付的运输费用不能从交通运输企业取得增值税专用发票,因此无法抵扣。国家规定,增值税一般纳税人购进和销售货物而支付的运输费用按运输发票的票面金额抵扣10%。但随着运输价格的逐步提高,运输费用中物耗的比重在逐步降低,运输中所含的增值税减少。另外,由于运输费用扣除率较高,致使虚开运输发票,骗取国家税款的现象较多,造成了国家税款的大量流失。因此,对这两项政策的调整是十分必要的。
  发言人强调,通过两项政策的调整,更加符合商业企业小规模纳税人的实际,降低了征收率,健全了增值税的有关政策,简化了纳税手续,为纳税人依法申报纳税提供了方便。同时,也有利于防止偷、骗税,减少税收流失,保证国家财政收入。这次增值税两项政策调整后,各级税务机关要把向纳税人提供高效、优质服务工作做好,切实改进工作作风,促进两项政策及时落实到位。
1998-06-30

renbing331 2013-10-23 17:18
财政部国家税务总局决定 运输费用增值税抵扣率由10%降为7%第2版(经济)
  新华社北京7月8日电 (记者赵连庆)财政部、国家税务总局日前决定,从1998年7月起,将增值税一般纳税人购进或销售应税货物支付的运输费用的抵扣率由10%降为7%。国家税务总局负责人指出,这项政策的出台,有利于堵塞税收漏洞,解决部分纳税人利用运输发票骗取税款问题,保证国家财政收入。
  我国现行的增值税原则上是根据增值税专用发票抵扣税款。但由于我国的增值税只在工业生产和商业批发、零售环节征收,而交通运输业征收的是营业税,因此,一般纳税人支付的运输费用不应当在增值税中给予抵扣。鉴于运输费用在税制改革前是给予抵扣的,如果新的增值税制不允许抵扣,纳税人的税收负担将增加。为平衡纳税人的税收负担,故国家允许对增值税一般纳税人购进和销售货物而支付的运费按运输发票的票面金额抵扣10%。但由于近几年运费提价幅度较大,运费中物耗比重降低,所负担的增值税远远低于10%。此外,由于原来运输费用中增值税的抵扣率较高,加上运输发票管理上的缺陷,一些不法分子利用运输发票骗取税款的案件增多。因此,降低增值税中运输费用的抵扣率是十分必要的。
1998-07-09

renbing331 2013-10-23 17:18
财政部、国税总局发出通知 提高部分产品增值税出口退税率第1版(要闻)
  本报北京八月七日讯 记者李建兴、田俊荣从财政部获悉,经国务院批准,财政部、国家税务总局近日发出通知,决定从今年七月一日起,将通信设备、发电及输变电设备、自动数据处理设备、高档家用电器、农机及工程机械、飞机及航空设备、汽车(含摩托车)及零部件等七类机电产品和自行车、钟表、照明器具、鞋、陶瓷等五类轻工产品的增值税出口退税率,由原来的百分之九提高到百分之十一。这一措施将有助于进一步增强上述出口产品的国际竞争力,鼓励企业扩大出口。
1998-08-08

renbing331 2013-10-23 17:18
从商业增值税中挖“潜力”第10版(财税金融)
  魏贵和 田桂军
  商场销售年年上升,可承担的税负却逐年下降。什么原因?
  湖北省对商业企业增值税专项检查后发现,商业企业偷逃税手法主要有以下几种:
  资金体外循环,隐瞒销售收入。隐瞒应税收入是造成许多中小商业企业税负偏低或长期销项不足抵扣的主要原因。一些商业企业在购销活动中进行现金交易,大搞账外经营,进行资金“空中飞”,令税务部门防不胜防,以此伺机隐瞒收入偷税。在商品购进环节,则又以不索取发票为条件,压价购进商品谋取销售利润;在销售环节,则又以税负重为借口,不 开具发票而以收款收据替代,隐瞒销售收入。
  人为调整进项税、销项税,减少应交税款。部分商业企业在账册上做文章,人为地调整增值税,“平衡”进、销税,以达到不缴或少缴增值税的目的。有的商场和零售柜台之间,商场总部采取作价手段,调控进、销项税额,达到转移利润、减少应纳税额目的。
  今天停业,明天“新生”,混淆视听。一些商业企业利用“新办企业可以申请临时增值税一般纳税人资格”的规定,今天批发停业,明天零售开业,混淆视听,逃避税务部门正常管理,从而减少应纳税额。特别是随着7月1日一大批商企由增值税一般纳税人划转为小规模纳税人后,这种现象更为普遍。
  打“时间差”,延迟纳税。有的商业企业迟报销售收入,进项提前抵扣,造成异常申报。有的企业发出货物,形成事实销售,却只在备账上或往来账上体现,账有实无,同时大量购进货物,仅凭购进时取得的进项发票向国税机关申报纳税,造成企业当期进项税大于当期销项税,企业应纳税人为滞后。
  厂商联合,以返利形式逃避税收。一些经销家用电器、糖酒副食、洗涤化妆品的商业企业,以等于或低于进货的价格销售厂家供应的商品,其减少的盈利或亏损由厂家以佣金或实物奖励给予弥补。
  以返利销售的幌子,趁机偷税。主要表现在:商业企业将厂家返回的同类商品,采取入库不入账或变相入账等办法,销售后以现金入账或存入小金库,隐匿销售收入,偷逃国家税收。有的商家将商品用于职工福利、馈赠、奖励等,此种返利成为增值税链条之外的又一循环,逃避国家税收。
  对于商界这种纳税反常现象,湖北省国税部门先后组织了多次专项检查,仅去年7月份就查补入库3.14亿元。今年仍将商业企业作为增值税检查重点,特别是大中型商企,销售、税负变动异常的商企。与此同时,省国税局及时推广襄樊市率先实行的《增值税日常稽查实施办法》,力求形成一套科学、规范、简便、易行的增值税日常稽查运作机制,构建一个全方位的、立体的增值税日常稽查网络。开展日常稽查试点以来,审核异常申报对象900户,选查发票抵扣联104份,审增税金644万元,负税申报企业由日常稽查前(5月份)的673户(占总户数的51.2%),减少到374户(占22.74%),有力地遏止了异常申报现象。
1998-11-09

renbing331 2013-10-23 17:18
用高科技手段加强税收征管金税工程在五省四市开通七月一日起增值税监管系统将在全国范围建立第2版(国内要闻)
本报北京1月1日讯记者李建兴报道:国务院决定,1月1日起,作为金税工程重要组成部分的认证子系统、稽核子系统、协查信息管理子系统率先在“五省四市”(北京、上海、天津、重庆、辽宁、山东、江苏、浙江、广东)开通运行;7月1日起,其它22个省区也要投入运行。届时,稽核子系统和协查子系统将通过计算机网络覆盖全国各级税务机关,增值税的监控管理系统将在全国范围内建立。
  据介绍,金税工程是根据国务院领导指示并结合我国经济现状,按照“科技加管理”思路建立的具有中国特色的增值税监管体系。目前,增值税收入已占我国年税收总额的近50%,成为名符其实的第一大税种。
  据了解,几年来,在社会各界的理解和支持下,经过各级税务机关的共同努力,金税工程建设工作进展顺利,目前已形成了整体推进的格局。今后将继续加快金税工程建设,在2002年年底以前,要将防伪税控开票子系统推广到所有的增值税一般纳税人。具体推行步骤:
  2001年将增值税防伪税控系统推行到所有开具万元以上销售额增值税专有发票企业。自2002年1月1日起,所有增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具销售额在万元以上的专用发票,同时全国统一废止手写万元版专用发票。自2002年4月1日起,万元版手工发票一律不得作为增值税扣税凭证。
  2002年完成增值税防伪税控系统的全面推行工作。自2003年1月1日起,所有增值税一般纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具专用发票,同时全国将统一废止手写 版专用发票。自2003年4月1日起,手写 版专用发票一律不得作为增值税的扣税凭证。
此间人士指出,金税工程的按期按质完成,对于防止和查处利用增值税专用发票进行偷骗税的犯罪活动,减少税款流失;对于监控纳税人的生产经营行为和税源变化;对于监督和规范税务人员的执法行为,促进税务机关的廉政建设,都具有十分重要的作用。
2001-01-02

renbing331 2013-10-23 17:19
从中长期看,我国将实行有增有减的税收政策:一是实行增值税的转型;二是统一内外资企业所得税;三是调节个人收入差距;四是进一步完善出口退税机制;五是灵活运用关税杠杆;六是深化地方税制改革。加入世贸与税收政策取向第10版(财经广场)
专栏:财经论坛
丛明
  中国加入世界贸易组织,标志着我国对外开放进入一个新阶段。这就要求按照WTO的有关规则调整我国的税制。但是,税收政策也是我国宏观调控的一个重要杠杆。入世后,我国税收政策调整要受双重因素制约,既要符合WTO的要求,也要符合中国经济实际和宏观调控的需要。我认为,要从近期和中长期两个过程来分析我国入世后的税收政策取向。
  从近期看,国内经济形势和宏观调控政策走向对税收政策的影响比较大。我国入世前后,面临着日趋复杂和严峻的国际经济环境,特别是美国“9•11”事件发生之后,对美国及世界经济的负面影响不可低估。明年我们必须进一步扩大内需,要继续实施积极的财政政策,其对税收政策的影响主要有:
  要保持一定的国债投资力度。无论从在建的国债项目,还是从西部大开发的国债项目来看,明年仍需发行一定数量的长期建设国债。积极财政政策仍然是以增加支出为主要特征的,很难在收入(即税收)问题上做文章。
  要加大刺激消费的力度。前几年实施积极的财政政策,主要是拉动投资需求。今年以来,积极财政政策开始注重拉动消费需求,主要是采取增加机关事业单位人员工资和提高社会保障待遇的办法,取得了一定成效。消费是经济增长的最终驱动力,消费上不去,投资是不能长久的。目前住房、医疗、教育等项改革,不仅使居民花费不少,而且使居民心理预期压力加大,在一定程度上抑制了当期消费。上述改革是必要的,但在推进这些改革的同时,必须建立居民收入持续增长的机制,以增强居民的消费信心和 可 支付能力。为此,明年积极财政政策还应该考虑增加公职人员的工资,同时加大社会保障力度。这就要求扩大财政的经常性支出,与之相应,要保持一定的财政增收规模。
  明年积极财政政策对投资和消费的双拉动,决定了税收政策的取向是:稳定税制,加强征管。具体来说,既不可能采取较为明显的减税措施,否则会影响积极财政政策的实施力度;也不会采取增税措施,否则会加重企业和个人负担,特别是会影响居民消费。在保持税制基本稳定的前提下,通过加强征管,减少跑、冒、滴、漏的损失,确保税收收入的稳定增加。这里有一点要指出,宏观调控要求税制相对稳定,并不等于说税收政策没有发生作用,恰恰相反,税收政策正在发挥重要作用。我们不能以税制变动的大小,来衡量它在宏观调控中所起作用的大小。
  从中长期看,适应WTO的需要,我国税制和税收政策会有一定程度的调整,即实行有增有减的税收政策。
  一是实行增值税的转型。从后年开始,随着经济形势的好转,国债投资力度开始逐步减弱,需要通过增强社会投资机制来逐步取代国债投资,这就要求将现行生产型增值税转变为消费型增值税,以刺激企业投资的积极性。原来为鼓励投资而实行的一些优惠政策,如对国家鼓励类产业购置国产设备的投资可按40%的比例抵免企业所得税,对企业技术改造实行国债贴息的政策等。
  二是统一内外资企业所得税。统一后的企业所得税应按照扩大税基、降低税率的原则,减轻内资企业的税负,取消外资企业的税收优惠,促使实际税负与名义税负趋于一致。
  三是调节个人收入差距。包括完善个人所得税制、开征遗产税等,在保持税收稳定增加的基础上,适当减轻中低收入者的税负,加大对高收入者的调节力度。
  四是进一步完善出口退税机制。结合增值税的转型,实行彻底退税的办法,即实行完全的零税率。探索取消退税指标分配的管理办法。对自营出口的生产企业,普遍实行“免、抵、退”税办法。
  五是灵活运用关税杠杆。
  六是深化地方税制改革。
(作者单位:国务院研究室)
2001-11-12

renbing331 2013-10-23 17:19
《成品油零售加油站增值税征收管理办法》出台 5月1日起加油站售油征收增值税第2版(要闻)
  本报北京4月23日讯 记者李建兴报道:国家税务总局近日发布《成品油零售加油站增值税征收管理办法》。《办法》规定,从今年5月1日起,加油站无论以何种结算方式收取售油款,都应征收增值税;加油站以收取加油凭证(簿)、加油卡方式销售成品油,不得向用户开具增值税专用发票。
  该《办法》规定加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。同时成品油生产、批发单位所在地税务机关应按月将其销售成品油 信息通过金税工程网络传递到购油企业所在地主管税务机关。
  对财务核算不健全的加油站,如已全部安装税控加油机,应按照税控加油机所记录的数据确定计税销售额征收增值税。对未全部安装税控加油机(包括未安装)或税控加油机运行不正常的加油站,主管税务机关应要求其严格执行 台账制度,并按月报送《成品油购销存数量明细表》。按月对其成品油库存数量进行盘点,定期联合有关执法部门对其进行检查。
  该《办法》明确指出主管税务机关应将财务核算不健全的加油站全部纳入增值税纳税评估范围,结合通过金税工程网络所掌握的企业购油信息以及本地区同行业的税负水平等相关信息,按照有关规定进行增值税纳税评估。对纳税评估有异常的,应立即移送稽查部门进行税务稽查。
  主管税务机关对财务核算不健全的加油站可以根据所掌握的企业实际经营状况,核定征收增值税。对财务核算不健全的加油站,主管税务机关应根据其实际经营情况和专用发票使用管理规定限额限量供应专用发票。
2002-04-24

renbing331 2013-10-23 17:19
我国加快发展风力发电产业 对风力发电按增值税应纳税额减半征收 六百千瓦风力发电机组初步实现国产化第2版(要闻)
  本报北京5月8日讯 记者费伟伟报道:经国务院批准,财政部和国家税务总局联合下发文件规定:对风力发电实行按增值税应纳税额减半征收的优惠政策。按照新的税收政策,我国风电电价平均将降低约5—6分钱,新建 风电场电价水平有望降低到0.50元/千瓦时以下,这将会对我国风力发电产业化发展产生积极的影响。
  据悉,我国风能资源理论蕴藏量为32.26亿千瓦,初步估算可开发的装机容量达2.53亿千瓦,居世界首位。但由于风力发电投入大、成本高,难以与煤电、水电竞争,发展缓慢。为鼓励风力发电产业的进一步发展,国家经贸委在深入调查研究的基础上,经与财政部、国家税务总局协调,提出了给予风力发电减免增值税优惠政策的建议。
  本报北京5月8日讯 记者费伟伟从国家经贸委获悉:600千瓦风力发电机组目前已经初步实现了国产化,这是国家经贸委利用国债技改贴息推动我国风力发电装备国产化取得的一项重要成果。
  据介绍,为充分利用我国丰富的风能资源,国家经贸委在2000年第四批国债技术改造项目计划中,安排了内蒙古赤峰供电公司、新疆风能公司、辽宁营口供电公司、大连供电公司4个示范风电场建设项目,总装机容量7.3万千瓦。项目要求示范风电场采购国产化风电机组,通过国债资金补贴,拉动国产化风力发电设备形成批量生产能力,降低风力发电设备造价。目前,大连和营口示范风电场项目共30台600千瓦风电机组的招标采购工作已经结束。项目向国内所有具有600千瓦风机制造能力的7家厂商发出了招投标邀请。这是我国第一次面向国内制造厂家批量采购风力发电设备。招标采购结果显示,国产化风电机组设备的单位造价从两年前的每千瓦7000元以上降到4800元左右,下降30%左右。
2002-05-09


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